Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде

Проводим инструктаж по теме: "Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде". Здесь собрана информация из авторитетных источников и даны комментарии. Однако, каждый случай индивидуален. Всегда имеются нюансы. Если есть вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту.

Обжалование решения налогового органа. Заявление в арбитражный суд.

Представляю Вашему вниманию образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки.

Арбитражный суд
Московской области
107053, Москва,
пр. Академика Сахарова 18

Заявитель:
ООО «А»
адрес: …

Ответчик:
ИФНС № .
по Московской области
адрес: …

ИФНС № … по Московской области проведена выездная налоговая проверка ООО «А» (ИНН …) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, земельного налога, налога по операциям с ценными бумагами, соблюдения валютного законодательства, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, платежей за пользование природными ресурсами за период с . по … г.

По результатам проверки ИФНС № . по Московской области решила доначислить сумму неуплаченного НДС в размере . руб., привлечь ООО «А» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере … руб., начислить пени, которые на дату вынесения Решения (… г.) составили … руб.

Считая, что указанное выше Решение . (далее – Решение) не соответствует закону, ООО «А» обратилось в Управление ФНС России по Московской области с апелляционной жалобой. Своим Решением № … от … года Управление ФНС России Московской области оставило оспариваемое Решение инспекции без изменения, а жалобу налогоплательщика – без удовлетворения.

ООО «А» считает, что выводы инспекции не подтверждаются материалами налоговой проверки, Решение ИФНС № . по Московской области . противоречит налоговому законодательству и сложившейся правоприменительной практике, что в соответствии с п.2 ст. 201 АПК РФ служит основанием для признания этого Решения незаконным.

Решение налогового органа № 1 от … года основано на следующих выводах: …

В результате проведения выездной налоговой проверки установлено, как указано на странице … Решения, что: «…». И далее: «…установлено, что налогоплательщик не проявил достаточной осмотрительности и осторожности при заключении сделок с ООО «…», поскольку не удостоверился в наличии надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени данных контрагентов, не идентифицировал лиц, подписавших документы от имени руководителей указанных контрагентов».

Однако выводы инспекции опровергаются материалами налоговой проверки, противоречат налоговому законодательству и сложившейся правоприменительной практике.

Позиция инспекции является необоснованной по следующим основаниям:

Правомерность предъявления НДС к вычету

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно статье 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

ООО «А» выполнило вышеперечисленные требования Налогового Кодекса РФ и вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

Как указано на странице … Решения: «установлено, что … ».
С выводом инспекции нельзя согласиться, так как …

Руководителем ООО «А» проявлена достаточная осмотрительность.

На странице … Решения руководитель ООО «А» обвиняется в том, что ею не проявлена должная осмотрительность, и указывается: «Установлено, что налогоплательщик не проявил достаточной осмотрительности и осторожности при заключении сделок с ООО «…»».
Однако с позицией инспекции нельзя согласиться, так как …

ООО «…» не обладает признаками фирмы — «однодневки», несет расходы, характерные для нормальной хозяйственной деятельности.

Протокол допроса руководителя поставщика является недопустимым доказательством.

На странице … Решения указано, что по направленному в МИ ФНС России № … по … области поручению о допросе свидетеля … (генерального директора ООО «…») от … г. получен ответ, что данный свидетель был опрошен и оформлен протокол допроса от … г. № … .

Генеральный директор ООО «…» . пояснила следующее:

— «ООО «…» ИНН … мне не известно. Никакого отношения к данной организации я не имею.
— ООО «А» ИНН … мне не знакомо. Никакого отношения к данной организации я не имею.
— Паспорт не теряла.
— Свои паспортные данные для регистрации каких-либо организаций (предприятий) я не давала.
— Руководителем либо учредителем в иных организациях в период … гг. не являлась и не являюсь.
— Фактически в период … г. я осуществляла свою деятельность в …

Однако показания Генерального директора ООО «…» … следует оценивать критически, поскольку …

Почерковедческая экспертиза вызывает обоснованные сомнения

Инспекцией проведена почерковедческая экспертиза для оценки подлинности подписи первичных документов генеральным директором поставщика — ООО «…». Получено экспертное заключение, согласно которого подписи от имени … выполнены другим лицом.
Но выводы эксперта вызывают обоснованные сомнения, так как …

Незаконность привлечения ООО «А» к налоговой ответственности.

Согласно пункту . резолютивной части Решения ООО «А» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере … руб.
С этим нельзя согласиться. Привлечение ООО «А» к ответственности противоречит налоговому законодательству, так как …

Читайте так же:  Подготовка дела к судебному разбирательству упк

Согласно подпункту 1 статьи 109 НК РФ ООО «А» не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

На основании вышеизложенного
и руководствуясь статьями 197, 199, 201 АПК РФ ООО «А»
ПРОСИТ
Арбитражный Суд Московской области
признать недействительным Решение ИФНС № . по Московской области № 1 от … года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель
ООО «А» по доверенности адвокат Гладилин А.Н.

Обращаю Ваше внимание, что на моем сайте начинается уникальный проект. Это публикация полных текстов исковых заявлений по различным вопросам, которые могли бы заинтересовать физических лиц. Уникальность проекта заключается в том, что мы планируем публиковать не формы или образцы для заполнения, а полные тексты заявлений. С указанными исками можно будет ознакомиться на моем сайте по ссылке:

Источник: http://www.tvoi-advokat.ru/blog/obzhalovanie-resheniya-nalogovogo-organa-zayavlenie-v-arbitrazhnyy-sud/

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

Процесс

Отделение НБ — Кабардино-Балкарская Республика

Получатель

УФК по КБР ( ИФНС России по г.Нальчику №1)

Расчетный счет

ОКТМО

ОБРАЗЕЦ заявления об оспаривании ненормативного акта налогового органа

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

№ ____от «___»_______ г.

адрес юридический, адрес фактического местонахождения)

адрес юридический, адрес фактического местонахождения)

Заявление

об оспаривании ненормативного акта вынесенного налоговым органом

Инспекцией ФНС РФ № _____»___»_________ ____ г. проведена выездная налоговая проверка Заявителя на основании решения руководителя налогового органа N __________ от «__»____________ ____ г.

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено __________________________________________________________________

(указать номер, дату и полное наименование ненормативного акта)

Основанием вынесения оспариваемого ненормативного акта послужило следующее ________________________________________________________.

Действия налогового органа противоречат закону по следующим причинам: ________________________________________________________.

(указать основания и имеющиеся доказательства нарушения закона)

Принятый ненормативный акт (решение, либо постановление) налогового органа затронул права и законные интересы Заявителя __________________________________________________________________.

(указать, в чем это выражается)

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 76, 89, 94, 138 Налогового кодекса РФ, а также ст.ст. 27, 29, 106, 110, 125, 126 АПК РФ

Признать недействительным решение (либо постановление) N _________ _______________ от «__»________ ____ о ____________________полностью (или в части, в этом случае необходимо точное указание на абзац, пункт, часть ненормативного акта).

1. Оспариваемый ненормативный акт налогового органа.

2. Доказательства в подтверждение заявления.

3. Квитанция об уплате госпошлины.

4. Документ о направлении копии заявления налоговому органу.

5. Доверенность или иной документ, подтверждающий право на подписание заявления.

6. Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Источник: http://askb.arbitr.ru/process/document_sample/2087.html

Порядок обжалования решения налогового органа в суде

Обжалование решения налогового органа в суде возможно в том случае, если процедура досудебного урегулирования споров не принесла желаемых результатов — налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа. Рассмотрим в нашей статье, в какие сроки происходит обжалование решений налоговых органов, основные этапы данной процедуры и документальное оформление.

Подаем заявление с обжалованием решения налоговой службы в суд первой инстанции

Чтобы признать решение налоговиков недействительным, в первую очередь нужно обратиться в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа с заявлением (п. 4 ст. 138 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 29, ст. 34, 35 АПК РФ).

Заявления налогоплательщиков — физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, рассматриваются в судах общей юрисдикции (п. 4 ст. 138 НК РФ, ст. 24 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, чч. 1, 5 ст. 218, ч. 3 ст. 24 КАС РФ).

Рассмотрение заявлений происходит в соответствии с нормами искового производства и особенностями, установленными гл. 24 АПК РФ.

Судья единолично рассматривает дело не более 3 месяцев, включая срок на подготовку к судебному разбирательству и принятие решения. Данный срок может быть продлен, если дело окажется достаточно сложным или в процессе будет задействовано большое количество участников (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

Если решение арбитражного суда не устроит налогоплательщика, то он может обжаловать его в судах вышестоящих инстанций.

Повторно обратиться в арбитражный суд по одному и тому же решению налогового органа уже не удастся, даже если позднее будут приведены новые доводы в обоснование позиции заявителя. При повторном обращении по тому же делу арбитражный суд должен прекратить производство по делу со ссылкой на п. 2 ч. 1 ст. 150 АПК РФ. В возобновлении того же самого дела налогоплательщику будет отказано (ч. 3 ст. 151 АПК РФ).

В арбитражный суд поступило заявление налогоплательщика о признании решения по итогам налоговой проверки незаконным в связи с нарушениями налоговой инспекции, допущенными в ходе проверки. Других доводов заявлено не было. Суд не удовлетворил требование заявителя.

Позднее налогоплательщик повторно обратился в арбитраж с заявлением о признании того же решения недействительным, в котором указал, что доначисления по налогу на прибыль были произведены неправомерно. Хотя в заявлении были приведены новые доводы, суд обязан прекратить производство по данному делу.

Каковы сроки обжалования решения налогового органа в арбитражном суде

Налогоплательщик может обратиться в суд, если его не устраивает результат рассмотрения вышестоящим налоговым органом его жалобы (апелляционной жалобы). Решение по жалобе налоговики должны принять в течение 1 мес. со дня ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Учтите, что срок рассмотрения жалобы может быть продлен, но не более чем на 1 месяц, о чем налогоплательщик должен быть извещен в течение 3 дней с момента принятия решения такого решения вышестоящим налоговым органом.

В течение 3 месяцев после получения решения вышестоящего налогового органа по проведенной проверке налогоплательщик может обратиться в суд с тем, чтобы обжаловать данное решение (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 1 ст. 219 КАС РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ). Если вышестоящий налоговый орган не успеет вынести решение по жалобе налогоплательщика в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ, налогоплательщику можно обратиться в суд, не дожидаясь вынесения данного решения (абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 138 НК РФ).

3-месячный срок исчисляется в соответствии с нормами, установленными ст. 113, 114 АПК РФ или ст. 107, 108 ГПК РФ, ст. 92,93 КАС РФ. Зачастую суды восстанавливают срок подачи заявления, но только в том случае, если посчитают, что он был пропущен по уважительной причине.

Как должно выглядеть заявление в суд о признании решения налогового органа по проведенной проверке недействительным

В процессе оформления заявления в суд о признании решения налоговой службы недействительным:

  • Определите форму его подачи. Заявление можно подать как на бумажном носителе, так и воспользовавшись средствами электронной связи (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ, пп. 1, 8, 9 ст. 125, п. 1 ст. 220 КАС РФ).
  • Проконтролируйте исполнение формальных требований к содержанию заявления (они указаны в ч. 1 ст. 199 АПК РФ, п. 2 ст. 125 КАС РФ).
  • Уделите внимание основной части заявления. Она должна содержать аргументы налогоплательщика о том, по каким причинам он считает доводы налоговой службы не соответствующими действительности или нормам законодательства. Налогоплательщику нужно привести достаточно весомые аргументы, в том числе и ссылки на документы и конкретные обстоятельства, чтобы убедить суд в своей правоте.
  • Проанализируйте и включите в заявление все нарушения, допущенные налоговиками в процессе досудебного урегулирования спора.
Читайте так же:  Перечень документов для разрешения на оружие охотничье

Так, если налогоплательщик не участвовал в рассмотрении материалов налоговой проверки или ему не дали возможности объяснить какие-либо обстоятельства, то об этом нужно упомянуть в заявлении. Суд обязательно должен принять такие факты во внимание и не оставить их без рассмотрения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Бывает, что у налогоплательщика есть сведения, доказывающие, что в ходе налоговой проверки, а также при составлении решения о привлечении к ответственности и акта проверки налоговиками были допущены серьезные нарушения. Тогда в заявлении необходимо привести имеющиеся сведения. Кроме того, можно указать и на нарушения сроков проверки, если таковые имелись.

Таким образом, все собранные факты, указывающие на нарушения налоговиков, помогут склонить судью на сторону налогоплательщика.

Технические тонкости оформления заявления

Заявление необходимо формулировать грамотно и четко. После каждого аргумента лучше всего приводить ссылки:

  • на действующие в спорный момент законодательные акты, нормы Налогового кодекса;
  • ссылки на судебные акты, изданные Высшим арбитражным судом РФ, Верховным судом РФ или арбитражными судами вашего судебного округа;
  • разъяснения Минфина и ФНС России, если они соответствуют спорному вопросу.

Обязательно следует обратить внимание на такие обстоятельства, которые могут повлиять на решение суда, если налогоплательщика все же привлекут к ответственности:

  • обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности (ст. 109 НК РФ);
  • смягчающие обстоятельства (ст. 112, 114 НК РФ);
  • обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении правонарушения (ст. 111 НК РФ), и т. д.

Таким образом, составить заявление в суд достаточно непросто, поэтому есть смысл обратиться к грамотным юристам для выполнения этой задачи.

Какие документы следует приложить к заявлению в арбитражный суд

К заявлению обычно прилагаются документы, перечисленные в ст. 126 АПК РФ. Приведем наиболее важные из них:

1. Копия оспариваемого решения налогового органа (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

2. Копия решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика.

Данный документ является доказательством того, что досудебный порядок обжалования соблюдался, поскольку выходить в суд с заявлением можно только после обжалования решения налоговиков в вышестоящем налоговом органе (п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

Если же вышестоящий налоговый орган не вынес решения своевременно, то к заявлению можно приложить копию жалобы с отметкой вышестоящего налогового органа о ее принятии либо копию описи вложения в почтовое отправление и уведомления о его вручении, если жалоба направлялась по почте.

3. Ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ, информационное письмо президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 83).

Если заявление в суд подается в электронном виде, то все прилагаемые документы также представляются электронно (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 126 АПК РФ).

Кроме того, все прилагаемые к заявлению документы вместе с самим заявлением должны быть направлены в налоговую службу и всем лицам, которые участвуют в деле. Направлять документы следует заказной почтой с уведомлением о вручении. Квитанции, свидетельствующие о почтовых отправлениях, прилагаются к исковому заявлению, подаваемому в арбитражный суд (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).

Основные правила разрешения налоговых споров узнайте из этой публикации.

Итоги

Заявление в суд можно подать на бумаге или в электронной форме. Изложите в нем аргументы, подтверждающие вашу позицию. Поясните, почему вы считаете доводы налоговиков не соответствующими действительности и/или нормам законодательства.

К заявлению приложите подтверждающие документы и иные бумаги из перечня, указанного в ст. 126 АПК (копии оспариваемого решения налогового органа, копии решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика и др.).

О том, по какой форме подать возражения на акт проверки, читайте в материале «Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС» .

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/rezultaty_nalogovyh_proverok/poryadok_obzhalovaniya_resheniya_nalogovogo_organa_v_sude/

Обжалование действий налоговых органов: консультации и услуги

По роду своей деятельности каждый бизнесмен сталкивается с необходимостью общения с налоговой инспекций. Причём, это взаимодействие начинается с момента регистрации бизнеса и продолжается до его прекращения. И зачастую на этом бизнес-пути приходится проводить обжалование действий налоговых органов.

В данном процессе одинаково необходимы как услуги опытного бухгалтера, так и юриста, который в спорной ситуации правильно применит правовые нормы, отстояв тем самым права предпринимателей.

Обжалование действий и решений налогового органа в суде

Эта процедура по законодательству включает в себя несколько стадий.

В первую очередь, в зависимости от сути спора, порядок обжалования действий налоговых органов может предусматривать предварительное обращение в вышестоящую инстанцию. В таком случае юрист подготовит обращение, после изучения всех материалов налоговой проверки.

Если административная процедура не приведёт к положительному результату, то предстоит обжалование решения ИФНС в суде. Для этого юрист начнёт подготовку заявления в арбитраж. После того, как все документы будут собраны, последует их подача в суд и сопровождение всего последующего арбитражного процесса.

Стадии работы юриста по налогам

Работа юриста по налоговому праву начинается с изучения материалов проверки. Так можно понять, по каким видам налогов проверка выявила нарушения и в чём конкретно состоит их суть.

Кроме того, будет понятна финансовая картина, которую образуют не только доначисление суммы, но и штрафные санкции.

Подготовка заявления в арбитраж предполагает доскональное знание налогового законодательства. При этом нужно оперировать не только нормами НК РФ, но также и разъяснениями ФНС.

Стоит отметить, что обжалование действий должностных лиц налоговых органов подразумевает для юриста и защиту руководства компаний, а также индивидуальных предпринимателей от привлечения к административной ответственности. В этом случае юрист дополнительно возьмёт на вооружение судебную практику.

Читайте так же:  Ходатайство о восстановлении срока подачи иска

После того, как дело в суде будет выиграно, налоговый юрист сможет проследить за тем, чтобы орган ФНС отменил все начисления в своих базах данных.

Дополнительные возможности налогового консультанта

Обжалование актов налоговых органов и действий должностных лиц предусматривает также от юриста и помощь в суде в случае предъявления иска со стороны ФНС о взыскании задолженности по платежам, а также штрафных санкций.

Ведь не всем известно, что арбитражный суд рассматривает такие дела в рамках приказного производства. Поэтому задачей юриста является в максимально короткие сроки встать на защиту интересов своего клиента.

Итак, подведём краткие итоги относительно того, какие услуги может оказать юрист при обжаловании актов налоговых органов и действий должностных лиц.

В круг правовой помощи входит:

  • Изучение материалов проверки и подготовка относительно них возражений или жалоб
  • Подготовка всех документов в арбитражный суд и сопровождение слушания дела на всех стадиях
  • Организация проведения независимой экспертизы по особо сложным и неоднозначным вопросам
  • Сопровождение при исполнении решения арбитражного суда (если этого потребует характер спора)

Юрист в сфере налогового права сможет прийти на выручку представителям бизнеса и по другим проблемам. Важно только вовремя наладить с ним эффективное сотрудничество. И тогда вероятность финансовых потерь существенно уменьшится.

Источник: http://sud-isk.ru/osp-resh

Порядок обжалования решения налогового органа

Если решение, принятое налоговым органом, нарушает, по мнению организации или ИП, их права, такое решение может быть обжаловано (ст. 137 НК РФ). О порядке обжалования решения налогового органа и сроке для обжалования расскажем в нашей консультации.

Куда обжаловать решения налогового органа

Подать жалобу на решение налоговой инспекции можно в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Судиться с ИФНС сразу, минуя УФНС, можно будет только в том случае, если вышестоящий налоговый орган вовремя не примет решение по жалобе. Ведь в таком случае будет считаться, что досудебный порядок обжалования соблюден. Напомним, что решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС не позднее 1 месяца (2 месяцев при продлении срока) со дня получения жалобы, а по иным жалобам – в течение 15 рабочих дней (30 рабочих дней при продлении срока) (п. 6 ст. 140 НК РФ).

В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС, получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Срок обжалования решения налогового органа

С точки зрения сроков подачи жалоб выделяются апелляционная жалоба и собственно жалоба.

Апелляционная жалоба подается в случае, если налоговой инспекцией принято решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ, но такое решение пока не вступило в силу. Напомним, что вступает в силу такое решение по истечении 1 месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого принято это решение (п. 9 ст. 101 НК РФ). Соответственно, до окончания этого срока лицо может подать апелляционную жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Обжалование уже вступивших в силу решений налоговой инспекции именуется жалобой. Срок подачи обычной жалобы в налоговую инспекцию – не позднее 1 года со дня вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ). В случае, если срок обжалования был пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен УФНС по просьбе лица, подающего жалобу.

Обращаем внимание, что сразу можно обращаться в суд при несогласии с решением УФНС по жалобе, а также с решением самой ФНС.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504253

Обжалование результатов налоговой проверки в судебном порядке

По результатам налоговых проверок контролеры могут принять в отношении налогоплательщика решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ). Если речь идет о камеральной проверке декларации по НДС, в которой налог был заявлен к возмещению из бюджета, то на основании п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с вышеуказанным решением налоговики выносят решение о возмещении суммы налога полностью (частично) или решение об отказе (частичном отказе) в возмещении НДС.
Если выводы, содержащиеся в указанных решениях, по каким-либо причинам не устраивают хозяйствующего субъекта, их можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в арбитражный суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Как правильно составить исковое заявление для обжалования результатов проверки в суд? Какие документы к нему следует приложить? В течение какого срока можно обжаловать ненормативный правовой акт налогового органа? Об этом и многом другом расскажем в данной статье.

Буква закона

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
В частности, порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений налоговых органов (к которым относятся решения, принятые контролерами по результатам проверки) установлен гл. 24 АПК РФ.

Объект обжалования

Исковое заявление

Примечание. Документы, прилагаемые к исковому заявлению, могут быть представлены в арбитражный суд в электронном виде (ч. 2 ст. 126 АПК РФ).

Следует отметить, что истец, обращаясь с исковым заявлением в арбитражный суд, в соответствии с ч. 3 ст. 125 АПК РФ обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 11). Кроме того, арбитры отмечают, что при отсутствии уведомления о вручении направление искового заявления и приложенных к нему документов подтверждается другими документами в соответствии с ч. 1 ст. 126 АПК РФ. Это может быть почтовая квитанция, свидетельствующая о направлении копии искового заявления с уведомлением о вручении, а если копии искового заявления и приложенных к нему документов доставлены или вручены ответчику и другим лицам, участвующим в деле, непосредственно истцом или нарочным, — расписка соответствующего лица в получении направленных (врученных) ему документов, а также иные документы, подтверждающие направление искового заявления и приложенных к нему документов.

Читайте так же:  Условия ограничения выезда за границу

Если вышеперечисленные требования не соблюдены налогоплательщиком (в заявлении не указаны необходимые сведения, не приложены необходимые документы), то в соответствии с ч. 1 ст. 128 АПК РФ заявление будет оставлено без движения (Копия определения об оставлении искового заявления без движения направляется истцу не позднее следующего дня после дня вынесения данного определения). В этом случае арбитражный суд выносит соответствующее определение, в котором указывает, по какой причине заявление было оставлено без движения, а также срок, в течение которого хозяйствующий субъект должен устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления данного заявления без движения.

Как показывает практика, указанный срок арбитры назначают с учетом времени доставки корреспонденции, то есть ко дню, назначенному судом, необходимые документы должны быть уже в суде. Таким образом, хозяйствующему субъекту в случае направления недостающих документов по почте следует рассчитать время доставки и не откладывать все на последний день. В противном случае могут возникнуть нежелательные последствия.
Подтверждением сказанного может служить Постановление ФАС ВСО от 10.03.2009 N А33-12205/08-Ф02-708/09, в котором арбитры указали на ошибочность мнения налогоплательщика, который полагал, что для исполнения требований суда достаточно направить документы без учета времени доставки корреспонденции, в связи с чем не представил доказательства устранения определенных недостатков заявления к сроку, установленному судом, по зависящим от него причинам.
Если все замечания, указанные в определении арбитров, будут устранены в установленный срок, то заявление считается поданным в день его первоначального поступления в арбитражный суд и принимается к производству. В противном случае суд возвращает исковое заявление и прилагаемые к нему документы налогоплательщику.

К сведению. Согласно п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 82 определение об оставлении искового заявления без движения не обжалуется, поскольку такая возможность не предусмотрена АПК РФ.

О государственной пошлине

О «заморозке» оспариваемого решения

Порядок обжалования

Если же суд не известил надлежащим образом участника спора о времени и месте судебного заседания, то наложение штрафа будет незаконно (Постановление ФАС ЗСО от 01.08.2006 N Ф04-4884/2006(25094-А27-3)).
В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решения, принятого по результатам проверки, задача судьи — осуществить проверку оспариваемого решения и установить, действительно ли результат применения ненормативного акта контролирующих органов нарушает права хозяйствующего субъекта (заявителя). Причем последний не обязан доказывать в суде незаконность внесенных решений по проверке, поскольку на основании ч. 5 ст. 200 АПК РФ такая обязанность возлагается на контролирующие органы, принявшие их. Заявителю в данном случае достаточно лишь обосновать факты нарушения своих прав и законных интересов.
Если контролирующие органы не предоставят в суд доказательства, необходимые для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе (ч. 6 ст. 200 АПК РФ).

Последствия обжалования

В случае если процесс обжалования результатов проверки завершается в пользу налогоплательщика, арбитражный суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) — незаконными (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
В данной ситуации арбитры указывают, что именно должны сделать контролирующие органы для устранения допущенного нарушения, а также определяют порядок и срок восстановления нарушенных прав заявителя.
С момента вынесения такого решения оспариваемый ненормативный акт (решение по проверке) утрачивает юридическую силу и больше не применяется. Однако в процессе его действия налогоплательщики могли понести значительные убытки. В этом случае представители хозяйствующего субъекта могут обратиться в суд и потребовать с контролеров, принявших незаконное решение, возмещения в порядке, предусмотренном гражданским законодательством (ст. ст. 16, 1069 ГК РФ).
Если арбитражный суд установит, что оспариваемое решение соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушает права и законные интересы заявителя, принимается решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (ч. 3 ст. 201 АПК РФ).

Примечание. В процессе принятия решения (независимо от результата) арбитражный суд обязан руководствоваться порядком, установленным гл. 20 АПК РФ для обычного производства.

В соответствии с ч. 4 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения (независимо от результата) по делу об оспаривании решения, принятого налоговиками по результатам проверки, должны содержаться:
— наименование органа, принявшего оспариваемое решение, название, номер, дата принятия оспариваемого решения;
— название закона или иного нормативного правового акта, на соответствие которому проверено оспариваемое решение;
— указание на признание оспариваемого решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.
Решения, принятые арбитражным судом, должны быть исполнены немедленно (если иные сроки не установлены в решении суда) (ч. 7 ст. 201 АПК РФ).

К сведению. В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 24.07.2003 N 73 указано, что при применении ч. 7 ст. 201 АПК РФ судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет о требованиях организационного, а не имущественного характера. Соответственно, при удовлетворении судом таких требований какие-либо выплаты из бюджета в пользу заявителя не предполагаются. Если фактической целью заявителя является взыскание (возмещение) из бюджета денежных средств, не выплаченных ему вследствие неправомерного (по мнению заявителя) бездействия конкретного государственного органа (должностного лица), такой интерес носит имущественный характер независимо от того, защищается он путем предъявления в суд требования о взыскании (возмещении) соответствующих денежных средств либо посредством предъявления требования о признании незаконным бездействия конкретного государственного органа (должностного лица).

Согласно ч. 9 ст. 201 АПК РФ копия решения арбитражного суда в пятидневный срок со дня его принятия направляется хозяйствующему субъекту (заявителю), контролирующему органу (ответчику). Суд может также направить копию решения в вышестоящий орган или вышестоящему лицу, прокурору, другим заинтересованным лицам.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/obzhalovanie-proverki-v-sudebnom-poryadke

Обжалование решения налогового органа

Право обжалования решения налогового органа — это неотъемлемое право, предоставленное налогоплательщику действующим законодательством. Далее в статье расскажем, в каких случаях можно настаивать на недействительности акта налоговой, как и в каком порядке это сделать, а также о том, что должен содержать в себе документ об обжаловании решения налогового органа.

Право и сроки обжалования актов налоговой

Статья 137 НК РФ закрепляет право налогоплательщиков по обжалованию принятых им актов. Помимо этого указанный нормативный документ в своей главе 19 регулирует и устанавливает порядок обжалования, сроки, а также определяет основные вопросы при рассмотрении названных дел.
Читайте так же:  Заявление ходатайство о выдаче решения арбитражного суда

В соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ результат любой проверки налоговой в обязательном порядке должен быть оформлен в виде акта. При этом возможности по обжалованию этого документа действующее законодательство не предусмотрело. Однако, налогоплательщику предоставляется право по подаче соответствующих возражений на акт. При этом срок непредставление возражений определяется равным 1 месяцу. Помимо письменных возражений несогласному лицу предоставляется право по приложению соответствующих оправдывающих бумаг либо иных сведений, доказывающих его правоту.

По итогу истечения срока на подачу возражений органом ФНС выносится решение, которое в силу положений налогового законодательства уже допустимо обжаловать. Оно может содержаться в себе основания для привлечения к ответственности либо отказ от привлечения к таковой.

При этом сроки обжалования решения налогового органа будут напрямую зависеть от его вступления в законную силу:

  • если оно не вступило в законную силу: в течение месяца года с момента вступления (п.2 ст. 139.1 НК РФ). При этом документом, обжалующее решение будет именно апелляционная жалоба;
  • если оно вступило в законную силу: в течение одного года, при этом документ, содержащий возражения, будет именоваться как жалоба (ст. 139 НК РФ).

Как можно обжаловать

Существует несколько способов, как можно оспорить решения налогового органа:

Внесудебное (досудебное) обжалование

Под этим термином подразумевается подача возражений в вышестоящую налоговую. При этом законодательство разрешает плательщику самостоятельно выбирать способ защиты своих прав: либо сразу в вышестоящий орган ФНС либо сразу в суд. Однако, не во всех случаях допустимо самостоятельное обращение сразу за судебной защитой. Так в отношении решений, вынесенных по вопросу привлечения агента к ответственности за совершённое правонарушений в сфере налогообложения обратиться в суд можно только после рассмотрения вопроса в вышестоящей налоговой. Соответственно иные решения, такие как, по вопросу возврата налога, его зачёте, можно сразу обжаловать в суде.

При этом официальном письмом орган ФНС делает обязательным наличие процедуры досудебного урегулирования вопросов только по актам, принятым после 1 января 2009 года.

Основные преимущества этого способа рассмотрения вопроса:

  • отсутствие необходимости по уплате госпошлины;
  • остановка исполнения акта до момента принятия итогового вердикта;
  • сокращённые сроки рассмотрения материалов;
  • тщательная подготовка по делу, если в дальнейшем возникнет необходимость по судебного обжалованию.

Среди недостатков можно сформулировать следующее:

  • незаинтересованность вышестоящего органа в отмене решений собственных структурных подразделений;
  • приостановление исполнения — это право, а не обязанность;
  • срок на подачу жалобы небольшой, при этом при вероятном рассмотрении дела органом ФНС, существует вероятность пропуска срока на судебную защиту.

Обжалование решений налогового органа в суде

Этот способ своей защиты используется плательщиками, когда все иные способы исчерпаны. Условно все споры можно разделить на две большие группы:
  • дела, связанные с возражениями по актам налоговой;
  • дела, рассматривающие действия (бездействия) сотрудников государственной службы.

При этом инстанциями рассмотрения будут:

  • арбитражный суд;
  • арбитражный суд апелляционной инстанции.

Среди плюсов этого метода защиты можно назвать следующее:

  1. Незаинтересованность (независимость) судей по вопросу, рассматриваемом в конкретном деле;
  2. Всесторонность и объективность при исследовании документов;
  3. Высокий профессионализм лиц, рассматривающих материалы.
  1. Необходимость уплаты пошлины;
  2. Продолжительный срок рассмотрения.

Виды жалоб и какую информацию они должны содержать

Существует несколько видов жалоб, которые можно подавать при обжаловании решения налогового органа:

  1. Жалоба. Документ под этим названием подаётся в том случае, если заявитель обжалует акт, вступивший в законную силу. При этом оно не обжаловалось в порядке апелляции. Подача этого документа возможна в течение одного года с момента его принятия;
  2. Апелляционная жалоба. Документ под этим названием предъявляется в случае, если решение ещё не успело вступить в свою силу, отсюда и сокращённый срок на её подачу — всего 10 дней. При этом подаётся она в тот же орган его выносивший, который впоследствии перенаправляет его в вышестоящую налоговую для рассмотрения.

В соответствии со ст. 139.2 НК РФ жалобы должны в себе иметь следующую информацию:

  • Данные заявителя по жалобе, именно:
    • Ф. И. О. и адрес регистрации для физического лица;
    • наименование и адрес местонахождения для предприятия;
  • Реквизиты акта, в содержанием которого не согласен податель жалобы либо указание на действие либо бездействие со стороны налоговой;
  • Указание на название органа ФНС, решение которого оспаривается;
  • Причины, со ссылкой на нормативные акты и законы, по которым заявитель не согласен с вынесенным актом;
  • Перечень требований, которые выдвигает апеллянт;
  • Способы, при помощи которых апеллянт желает получить решение по жалобе:
    • по почте на бумажном носителе;
    • в виде электронного письма;
    • через личный кабинет;
    • по иным каналам связи.

Нюансы подачи жалобы, технические особенности

Перечислим некоторые особенности, которые следует учесть при желании обжаловать решение налогового органа:
  1. Жалобу можно подавать как на бумажном носителе, так и при помощи доступных средств связи;
  2. Документ должен содержать в себе всю информацию, определённую для его содержания;
  3. В жалобе обязательны ссылки на нормативные акты, а также приведение иных весомых аргументов, которые помогут доказать правоту заявителя;
  4. Если имеются какие-либо ещё процессуальные нарушения со стороны сотрудников органа ФНС, необходимо также их указать.

Технические особенности оформления будут следующие:

  1. Недопустимо приведение неаргументированных фактов. После каждого примера необходимо ссылаться на закон, нормы НК РФ, судебную практику арбитражных и высших арбитражных судов, письма и разъяснения соответствующих ведомств;
  2. Требуется указание фактов, свидетельствующих об исключении ответственности, смягчении наказания, отсутствии вины налогоплательщика.

Прилагаемые документы. Обращение в суд

Документы к заявлению об оспаривании решения налогового органа будут следующими (ст. 126 АПК РФ):
  1. Копия обжалуемого акта;
  2. Копия заявления, содержащего возражения;
  3. Копия решения вышестоящего органа. Этот документ необходим в случае необходимости доказывания прохождения досудебного порядка урегулирования споров, по отдельной категории дел;
  4. Заявление (просьба) о приостановлении исполнения акта органа ФНС, находящееся на обжаловании;
  5. Квитанции об отправке соответствующих комплектов документов всем сторонам, участвующим в деле;
  6. Документ об уплате госпошлины (по делам, рассматриваемым в суде).

Оспорить решения налоговых органов можно двумя способами: при помощи подачи соответствующих документов в вышестоящий орган ФНС либо в суд. Причём, в зависимости от того какой документ будет обжалован, зависит название жалобы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://zakonoved.su/obzhalovanie-resheniya-nalogovogo-organa-obrazec.html

Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here