Усн доходы минус расходы судебные расходы

Проводим инструктаж по теме: "Усн доходы минус расходы судебные расходы". Здесь собрана информация из авторитетных источников и даны комментарии. Однако, каждый случай индивидуален. Всегда имеются нюансы. Если есть вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту.

Полученную компенсацию судебных расходов «упрощенцы» включают в доходы

Предприниматель (УСН, объект налогообложения «доходы») выиграл в суде имущественный спор. Суд принял решение взыскать с ответчика в пользу предпринимателя расходы на оплату услуг адвоката и расходы по уплате госпошлины. Учитываются ли в целях применения УСН денежные суммы, полученные предпринимателем в качестве компенсации судебных расходов? В Минфине России считают, что учитываются (письмо от 08.04.10 № 03-11-11/95).

Аргументация следующая. Известно, что при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Они определяются согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса.

К внереализационным доходам относятся, в частности, доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, назначенных решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Из этого в Минфине делают вывод: суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, «упрощенцы» обязаны включить в состав доходов.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2010/4/3247

Входит ли госпошлина в расходы при УСН

С оказанием государственных услуг упрощенцам приходится сталкиваться повсеместно. Входит ли госпошлина в расходы при УСН? Разбираем этот вопрос в нашей консультации.

Что говорит закон

В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН. При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах. То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна.

Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.

В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА!

Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:

  1. Государственные структуры.
  2. Местные органы власти.
  3. Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.

Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.

Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт.

Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа.

Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции. Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями. На 2017 год её размер составляет 5000 рублей.

В то же время плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции относить на затраты упрощенцы не вправе. Там полагают Минфин и ФНС, поскольку в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет соответствующей позиции (письма от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627 и от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322).

Плата за суд

В силу подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на:

  1. Судебные расходы.
  2. Арбитражные сборы.

Таким образом, на УСН расходы по госпошлине в суд всегда можно учесть. Причем упрощенцы делают это на дату платежа, а не вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если быть точнее, обязательство по уплате судебной госпошлины возникает по причине подачи иска. Соответственно, такую госпошлину можно взять в расходы на УСН на день вынесения судом определения о принятии заявления к производству.

Бывает и так, что сначала упрощенец отнёс госпошлину в расходы на УСН, которую заплатил по договору гражданско-правового толка. Однако впоследствии издано судебное решение, которым, помимо прочего, уплаченная госпошлина возвращена ему. Как быть? Надо включить ее в доходы. На этом настаивают письма Минфина России от 20 марта 2014 года № 03-11-11/12250 и от 17 мая 2013 года № 03-11-06/2/17357. Причём на дату фактического получения денег от другой (проигравшей) стороны.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/usn/gosposhlina-v-raskhody-pri-usn.html

Расходы на судебные издержки в УСН

Нашей организацией была получена премия от поставщика в 2014г. в размере 300000 руб. на определенных условиях, данные условия выполнены не были и в октябре 2016г. по исполнительному листу были сняты с р/ счета организации 309000 (9000 р. судебные издержки) можно ли на эту сумму уменьшить налогооблагаемую базу при УСНО (доход минус расход) Желательно получить ответ на эл. почту. Cпасибо

Ответ

Государственная пошлина. При исчислении единого налога при УСН налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы судебных расходов и арбитражных сборов (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы государственная пошлина была уплачена, а исковое заявление было подано в суд (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Судебные издержки. Суммы оплаты услуг судебных представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, учитываются на дату их оплаты на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Минфин в Письме от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195 напомнил, что предоплата услуг в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ не включается в расходы при УСН. То есть сумма авансового платежа, выплаченная, к примеру, представителю, учитывается на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг и представления отчета поверенного. Остальная часть вознаграждения признается на дату окончательного расчета по договору.

Читайте так же:  Перечень документов для регистрации по месту жительства

Возмещение расходов в случае проигрыша. На дату перечисления выигравшей спор стороне суммы судебных расходов, которые присуждены судом к возмещению, строительная компания признает расход на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, Вы можете учесть данную сумму в расходах по УСН.

Источник: http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/ysn/rasxody-na-sudebnye-izderzhki-v-usn/

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2020 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2020 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2020 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2020 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2020 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2020 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Источник: http://buhguru.com/usn/perechen-raskhodov-pri-usn.html

Возмещение судебных расходов упрощенца включается в УСН-базу

Если ИП на УСН выиграл суд с должником и последнему предписано возместить предпринимателю понесенные судебные расходы, полученные суммы ИП должен включить в состав «упрощенных» доходов.

Как известно, упрощенцы учитывают в УСН-базе как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. К внереализационным доходам, среди прочего, относятся подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Следовательно, уплаченные должником на основании решения суда суммы судебных расходов ИП должен учесть в базе по «упрощенному» налогу на дату их фактического получения.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Источник: http://glavkniga.ru/news/7433

Судебные расходы: бухучет и налогообложение

«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 2

Состав судебных расходов, порядок их возмещения, а также другие правовые моменты рассмотрены в статье А.М. Лопатиной «Судебные расходы: юридическая сторона вопроса». В настоящем материале мы на примерах покажем, как судебные расходы отражаются в бухгалтерском учете и признаются при налогообложении прибыли и исчислении единого налога при УСН. Причем освещены эти нюансы у проигравшей и выигравшей спор компании.

Налог на прибыль

В начале рассмотрим учет строительной компанией собственных судебных расходов, понесенных в ходе разбирательства. Затем расскажем про возмещение сумм, возникающих в случае проигрыша (выигрыша) в суде.

Государственная пошлина. В целях налогообложения прибыли сумма госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, учитывается единовременно в момент подачи искового заявления. Основание для отражения расхода — пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Вывод подтверждается Письмом Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176: суммы налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей относятся к внереализационным расходам и согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ признаются на дату их начисления (таковой считается день принятия судом искового заявления).

Судебные издержки. Суммы оплаты услуг представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, являются частью судебных расходов и учитываются во внереализационных расходах в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату их возникновения (Письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227).

Читайте так же:  Конструктор искового заявления в суд

Очевидно, что судебные издержки должны быть обоснованными и документально подтвержденными (требования п. 1 ст. 252 НК РФ). В Письме УФНС по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311 сказано: подтверждением оказанных юридических услуг могут служить договор, задание заказчика (доверителя), отчет поверенного, двусторонний документ, подтверждающий объем оказанных услуг. При этом документальное оформление юридических услуг должно быть достаточно детализировано, то есть из подтверждающих документов можно установить конкретные виды услуг, а также расчет их стоимости. Учесть при налогообложении компания вправе только те затраты представителя на оказание юридических услуг, возмещение которых предусмотрено договором.

Обратите внимание! Наиболее часто возникают следующие вопросы. Можно ли признать расходы на стороннего судебного представителя, если в штате компании числится юрист или юридическая служба? Обязательно ли для учета в целях налогообложения расходов на представителя, чтобы они были возмещены проигравшей стороной? Ответы на них дает Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07. В нем закреплено, что:

  • НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности;
  • судебные инстанции также не вправе проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией (Постановление КС РФ от 24.02.2004 N 3-П).

Поэтому у инспекции и судов отсутствуют правовые основания для признания произведенных компанией расходов на юридические услуги экономически не обоснованными в силу того, что в ее структуре имеется юридическая служба, выполняющая аналогичные функции. Вывод о том, что организация вправе признать расходы на оплату услуг сторонних юристов по представительству в суде даже при наличии штатных юристов, содержится еще и в Постановлениях ФАС СКО от 28.09.2012 по делу N А32-36378/2011, ФАС МО от 03.04.2012 по делу N А40-23728/08-108-75, ФАС УО от 23.12.2011 N Ф09-8273/11 по делу N А07-4203/11.

Кроме того, возможность признания судебных расходов в целях налогообложения не поставлена ст. 265 НК РФ в зависимость от их взыскания с проигравшей стороны. Поэтому, если судебные расходы по какой-то причине не были возмещены выигравшей спор компании (или по решению суда были возмещены частично), этот факт не мешает ей включить такие расходы в полном объеме во внереализационные расходы.

Возмещение контрагенту расходов в случае, если строительная компания проиграла дело в суде. В силу п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. На дату вступления в силу решения суда строительная компания вправе учесть в составе внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) суммы государственной пошлины и судебных издержек, подлежащие перечислению выигравшей спор стороне (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227).

Возмещение контрагентом расходов в случае выигрыша строительной компанией дела в суде. Обратная ситуация возникает, когда судебное решение вынесено в пользу строительной компании. На дату вступления в законную силу решения суда она отражает во внереализационных доходах сумму судебных расходов, которая присуждена судом к возмещению.

Сказанное выше подтверждается Письмами Минфина России от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46680 и от 24.07.2013 N 03-03-05/29184, УФНС по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/[email protected]: в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика являются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ дата признания таких доходов — дата вступления в законную силу решения суда.

К сведению. УФНС по г. Москве в Письме от 08.04.2008 N 20-12/034110 разъяснило, как действовать выигравшей судебный спор компании, если проигравшая сторона не возместила ей понесенные судебные расходы. Числящаяся в учете дебиторская задолженность может быть признана безнадежной по одному из оснований, предусмотренных п. 2 ст. 266 НК РФ (например, в связи с истечением срока исковой давности), и списана во внереализационные расходы согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Напомним: заработная плата и премия, выплаченные штатному сотруднику (юристу, главному бухгалтеру и т.д.) за представительство в суде, с проигравшей стороны не взыскиваются, поскольку они не относятся к судебным издержкам (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 121 , Определение КС РФ от 24.10.2013 N 1643-О, Постановление ФАС ВВО от 18.09.2013 по делу N А28-10018/2011 (Определением ВАС РФ от 08.11.2013 N ВАС-6693/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора)).

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 N 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах».

Упрощенная система налогообложения

Государственная пошлина. При исчислении единого налога при УСН налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы судебных расходов и арбитражных сборов (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы государственная пошлина была уплачена, а исковое заявление было подано в суд (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Судебные издержки. Суммы оплаты услуг судебных представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, учитываются на дату их оплаты на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Минфин в Письме от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195 напомнил, что предоплата услуг в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ не включается в расходы при УСН. То есть сумма авансового платежа, выплаченная, к примеру, представителю, учитывается на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг и представления отчета поверенного. Остальная часть вознаграждения признается на дату окончательного расчета по договору.

Возмещение расходов в случае проигрыша. На дату перечисления выигравшей спор стороне суммы судебных расходов, которые присуждены судом к возмещению, строительная компания признает расход на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Читайте так же:  Выдача судебного приказа в гражданском процессе

Возмещение расходов в случае выигрыша. В Письме Минфина России от 24.02.2012 N 03-11-06/2/34 сказано: для «упрощенцев» датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик учитывает в доходах присужденные судом суммы госпошлины и судебных издержек на основании п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ на день поступления денежных средств на счет в банке.

Бухгалтерский учет

Если представителем строительной компании в суде выступает штатный сотрудник, то расчеты по подотчетным суммам, выданным в связи с подготовкой и участием в судебных заседаниях, ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (расходы признаются на основании авансовых отчетов) (План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению ). Операции с привлеченными специалистами отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому может быть открыт субсчет 76-5 «Расчеты с судебным представителем» (оправдательными документами служат отчет поверенного, акт приема-передачи оказанных услуг).

Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Государственная пошлина и судебные издержки, понесенные строительной компанией в судебном процессе, включаются в состав прочих расходов, поскольку они непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Уплата госпошлины отражается в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

В случае когда судебный акт о возмещении госпошлины и судебных издержек принят в пользу строительной компании, на дату вступления в силу решения суда в бухгалтерском учете формируется задолженность проигравшей стороны по возмещению судебных расходов: Дебет 76-2 Кредит 91-1 (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ).

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Пример 1. Строительная компания, применяющая УСН, выступила инициатором судебного разбирательства. Требования, предъявленные к ответчику, были удовлетворены судом в полном объеме. Размер государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде составил 21 000 руб.

Интересы строительной компании в суде представляла юридическая фирма. Ее услуги были оплачены в два этапа: на дату заключения договора перечислен аванс в размере 20 000 руб., после представления отчета об исполнении поручения и подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг произведен окончательный расчет в сумме 30 000 руб.

Оценив разумность расходов строительной компании на судебного представителя, арбитры снизили размер подлежащей взысканию суммы, обязав ответчика компенсировать строительной компании не 50 000, а 33 000 руб. Расходы по уплате госпошлины взысканы с ответчика в полном объеме.

Бухгалтер открыл следующие субсчета:

  • 76-5-А — расчеты с судебным представителем по перечисленным авансам;
  • 76-5-Р — расчеты с судебным представителем по оплате оказанных услуг.

В бухгалтерском учете операции отражены следующим образом:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/100053-sudebnye-rasxody-buxuchet-nalogooblozhenie

Судебные расходы и арбитражные сборы

Последний раз обновлено:

Состав судебных расходов

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела в арбитражном суде (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ) или в суде общей юрисдикции (п. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Госпошлину «упрощенцу» придется уплатить в двух случаях:

  • если он обращается в суд в роли истца;
  • если он проиграет дело и по решению суда должен будет возместить госпошлину стороне, которая выиграла спор.

И в том и другом случае сумму госпошлины можно учесть в расходах. Если же «упрощенец» выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ему проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате госпошлины. В этих случаях возмещенную сумму госпошлины включают в состав доходов «упрощенца». Доход увеличивают после получения госпошлины на расчетный счет.

Туроператор «Зимняя сказка» (истец) обратился с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с турагента «Альмира» (ответчик) задолженности по оплате реализованных путевок в размере 255 000 руб.

Сумма госпошлины, которую пришлось оплатить туроператору при подаче искового заявления, составила 3050 руб. (размеры государственной пошлины по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, приведены в пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Эти расходы туроператор учел при «упрощенке».

Туроператор «Зимняя сказка» выиграл спор, поэтому ответчик возместил ему расходы по уплате госпошлины, перечислив 3050 руб. на расчетный счет истца. Получив денежные средства, туроператор «Зимняя сказка» должен включить 3050 руб. в состав налогооблагаемого дохода.

Судебные издержки

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относят:

  • деньги, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
  • расходы на проведение осмотра доказательств на месте;
  • расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в суде общей юрисдикции, относят:

  • суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
  • расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
  • расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
  • расходы на оплату услуг представителей;
  • расходы на производство осмотра на месте;
  • компенсацию за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 Гражданского процессуального кодекса;
  • связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;
  • другие признанные судом необходимыми расходы.

Издержки, связанные с рассмотрением дела в суде, учитывают в расходах при условии: рассматриваемое в суде дело должно быть связано с основной деятельностью «упрощенца».

Турфирма «Горящие путевки», применяющая УСН (объект налогообложения – «доходы за минусом расходов»), была вызвана в суд в качестве ответчика по иску своего клиента. Клиент остался недоволен своей поездкой в Таиланд, которую фирма для него организовала, и обратился в суд с требованием компенсации морального вреда, поскольку его заселили не в тот отель, который был предусмотрен в договоре.

Чтобы доказать правомерность своих действий при заселении клиента в другой отель, турфирме пришлось вызвать в суд свидетеля. Расходы на это составили 2700 руб.

Оплатив эти расходы, турфирма сможет учесть 2700 руб. при расчете налогооблагаемого дохода.

Читайте так же:  Ген доверенность срок действия

Кстати, сумму исполнительского сбора по данной статье расходов учесть нельзя.

Исполнительский сбор взыскивают за то, что фирма (предприниматель) не выполнила решение суда в срок. То есть уже после того, как вынесен вердикт. Поэтому оплата исполнительского сбора к судебным расходам не относится.

Нельзя включить сбор и в состав других расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Ведь такие затраты не являются экономически оправданными: если бы фирма (предприниматель) вовремя исполнила решение суда, платить сбор не пришлось бы. То есть сумма сбора – это мера взыскания за несоблюдение требования государства.

Такого же мнения придерживаются налоговые органы. Надо сказать, что его поддерживают и арбитражные суды (см. постановление ФАС Поволжского округа от 26 августа 2004 г. № А72-2936/04-8/332).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: http://www.berator.ru/enc/usn/20/40/310/

Входит ли госпошлина в расходы при УСН?

Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым. Это значит, что уменьшить сумму доходов налогоплательщик вправе только на затраты, поименавнные в перечне.

Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь.

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

  • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
  • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
  • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

Об учете госпошлины в бухучете читайте в материале «Основные проводки в бухучете по госпошлине».

Итоги

Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/vhodit_li_gosposhlina_v_rashody_pri_usn/

Надо ли включать в доходы при УСН полученное возмещение судебных расходов

Минфин уточнил, надо ли учитывать в составе доходов при УСН денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов по решению суда.

В письме от 27.12.2019 № 03-11-11/102731 отмечается, что в составе доходов при УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

Внереализационными признаются, в том числе, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве возмещения судебных расходов, которые по решению суда взысканы с истца, учитываются в составе доходов при УСН.

Судебные расходы, понесенные стороной разбирательства, в пользу которой принят судебный акт, взыскиваются судом с проигравшей стороны. Если иск удовлетворен частично, расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Расходы на оплату услуг юриста или другого представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются с проигравшей стороны в разумных пределах. Пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. При соглашении истца и ответчика о распределении судебных расходов суд относит на них судебные расходы в соответствии с этим соглашением.

Суд вправе отнести все судебные расходы на лицо, злоупотребляющее своими правами, если это привело к срыву судебного заседания, затягиванию судебного процесса, воспрепятствованию рассмотрения дела и принятию законного и обоснованного судебного акта. Расходы в этих случаях взыскиваются независимо от результатов рассмотрения дела.

Читайте так же:  На что ссылаться в апелляционной жалобе

Источник: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/103161/

Стоимость услуг адвоката организация на УСН может учесть в составе расходов

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Наталии (г. Саратов)

Фирма (ООО на УСНО) заключила договор с адвокатом на оказание юридических услуг.

1)Должна ли фирма удерживать НДФЛ с выплат адвокату и выплачивать страховые взносы и взносы от несчастных случаев?

2) Включать в расходы по УСНО на расходы по заработной плате или на другие расходы? Если можно на расходы по заработной плате, то достаточно ли в качестве документального подтверждения договора на оказание услуг?

3) Нужно ли отчитываться в фонды?

1) Нет, не должна.

Согласно п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 22 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В силу п. 1 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Законом N 63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
В силу п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ коллегия адвокатов в соответствии с законодательством Российской Федерации является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Статьей 25 Закона N 63-ФЗ предусмотрено, что вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой (то есть лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года).

На основании ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ адвокаты производят самостоятельнее исчисление и уплату страховых взносов.

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, и п. 22 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на суммы вознаграждений, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам, если только уплата страховых взносов с сумм вознаграждения не предусмотрена договором.

2) Стоимость услуг адвоката организация, работающая на УСН, может учесть в составе расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как затраты на юридические услуги) или (если адвокат является представителем в суде) на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как судебные расходы).
Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, ст. 106 АПК РФ относит денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/203628/

Усн доходы минус расходы судебные расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Организации вернули уплаченную государственную пошлину (по решению суда в ее пользу). Учитывается ли госпошлина в доходах организации (УСН с объектом «доходы минус расходы»)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма госпошлины, которая на основании решения суда подлежит выплате организации, применяющей УСН, включается в состав доходов на день фактического поступления денежных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

30 марта 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/319980/

Усн доходы минус расходы судебные расходы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here