Судебно экономическая экспертиза по делу

Судебные экономические экспертизы

В современных условиях в связи развитием финансово-экономической сферы возрастает объем споров по экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами. Причем имеет место увеличение не только количества, но и разнообразия спорных вопросов, рассматриваемых в судебном порядке. Этот процесс тесно взаимосвязан с анализом информации о хозяйственных операциях, отраженной в документах учета и отчетности. Такая информация может быть получена при проведении судебно-экономической экспертизы. Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных в гражданском судопроизводстве, хотя их производство организовано пока только в некоторых государственных судебно-экспертных учреждениях.

Судебно-экономические экспертизы представляют собой процессуальные действия, проводимые в установленном законом порядке, основывающиеся на специализированном исследовании экономической деятельности на основании финансово-хозяйственной документации, которые осуществляются с использованием специальных знаний в области экономической науки с целью выявления фактических данных о совершении хозяйственных операций.

Основная цель судебно-экономических экспертиз — содействие судебным органам в исследовании и интерпретации экономических показателей, выявления их умышленных и неумышленных искажений.

Предметом судебно-экономических экспертиз являются фактические данные о совершении хозяйственных операций, исследование и оценка которых требуют специальных знаний в сфере экономики, бухгалтерского учета, финансов, необходимых для разрешения дела.

Если конкретизировать предмет судебно-экономических экспертиз по гражданским делам и арбитражным спорам, то им являются фактические данные (обстоятельства дела), позволяющие с использованием специальных знаний установить нарушения законодательства (гражданского, налогового, финансового, трудового и пр.), являющиеся причинами споров между сторонами.

Объектами экономических экспертиз являются первичные и отчетные документы, которые отражают произведенные хозяйственные операции и содержат информацию о наличии и движении материальных и денежных средств. Такими документами являются:

• — договоры между хозяйствующими субъектами;
• — инвентаризационные и сличительные ведомости и иные материалы инвентаризации;
• — первичные бухгалтерские документы;
• — учетные регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т.д.);
• — бухгалтерская отчетность;
• — иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы (материалы проведенных аудиторских проверок и т.д.).

Вышеуказанные документы отражают хозяйственные процессы деятельности организации и имеют доказательную силу при рассмотрении дела в суде. В ходе рассмотрения арбитражных и гражданских дел по экономическим спорам необходимо проведение экспертизы бухгалтерской документации.

В качестве доказательств в арбитражном и гражданском процессах принимается исключительно заключение эксперта (а не, например, аудиторское заключение, так как аудитор не является участником процессуальных правоотношений).

Производство судебных экономических экспертиз регулируется процессуальным законодательством и Законом о судебно-экспертной деятельности. Помимо этого эксперт-экономист опирается в своих исследованиях на нормы кодексов, другие законы и нормативные акты.

Основаниями для назначения судебно-экономической экспертизы являются:

• — необходимость ответов на вопросы с применением специальных знаний в области экономики;
• — противоречие между материалами дела;
• — ходатайство участников процесса о назначении судебно-экономической экспертизы;
• — заключение экспертов других специальностей о необходимости проведения судебно-экономической экспертизы.

Современная судебно-экономическая экспертиза имеет широкие возможности. С ее помощью производится, например:

• — установление соответствия операций нормативным документам;
• — выявление фактически совершенных операций;
• — определение стоимости акции и других элементов бизнеса;
• — определение полноты уплаты налогов в бюджеты всех уровней и др.

Методическая база судебно-экономических экспертиз — это совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в учете и оценке финансовой деятельности организаций. При производстве судебно-экономических экспертиз нет типовых ситуаций, а вопросы суда зависят от особенностей рассматриваемой ситуации. Это обусловливает отсутствие единой методики судебно-экономических экспертиз.

При проведении судебно-экономических экспертиз, как правило, используются следующие методы:

Синтез- метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимосвязи его частей. В финансово-хозяйственном контроле синтез можно связать с анализом. Он позволяет соединить объекты, расчлененные в процессе анализа, установить их связь и познать предмет как единое целое.

Индукция — прием исследования, представляющий собой умозаключение от частных факторов к общим выводам, т.е. вывод о состоянии объекта делается на основании исследования отдельных его сторон, например экспертиза документов, отражающих задолженность организации, проводится первоначально по данным аналитического учета, а затем — по данным синтетического учета.

Дедукция — исследование состояния объекта в целом на основе логических рассуждений, выведение выводов о его составных элементах, т.е. умозаключение от общего к частному.

Конкретизация — исследование объектов во всей их разносторонности, многообразии.

Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему, т.е. возможность дать оценку поведения объекта как системы со всеми факторами, влияющими на его функционирование.

Экономический анализ — система приемов раскрытия и определения причинно-следственных связей, обусловивших конфликтную ситуацию в хозяйственных операциях, которая в результате стала объектом расследования правоохранительными органами.

Экономико-математический метод применяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности с целью оптимизации функционирования организации.

Проверка арифметических расчетов (пересчет) представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

Проверка документов (инспектирование): документальная информация может быть внутренней, внешней, внешней и внутренней одновременно. Документы, подготовленные и обработанные внутри экономического субъекта, являются внутренними. Внешние документы готовятся и отправляются эксперту-экономисту третьими лицами. Проверка документов заключается в том, что эксперт-экономист должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа. Для этого контролируются определенные записи в бухучете и первичном документе, которые подтверждают реальность и целесообразность выполнения операции, например, проверка документов по формальным признакам (соответствие унифицированной форме, наличие необходимых реквизитов) и по существу отраженных операций (их целесообразность и законность).

Прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-экономист проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по бухучету.

Встречная проверка представляет собой проверку документов у контрагента проверяемой организации.

Эксперт-экономист в заключении отвечает на вопросы, поставленные судом о соответствии организации системы бухгалтерского учета нормативным актам, о нарушении законодательства (гражданского и налогового), о выполнении договорных обязательств и т.д.

Необходимо отметить, что в заключении не допускаются выводы о преднамеренных действиях (искажениях), нецелевом использовании и т.д., т.е. возможна только констатация тех или иных фактов, но не оценка действий конкретных лиц, являющаяся прерогативой суда.

При проведении экономических экспертиз используются показатели в трех измерителях: 1) натуральных; 2) стоимостных; 3) трудовых.

В настоящее время судебно-экономическая экспертиза делится на два основных рода: судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы1. Каждый из родов экономических экспертиз подразделяется на виды в зависимости от характера исследуемой экономической информации. Виды экономических экспертиз в свою очередь, подразделяются на подпилы и зависимости от специфики исследуемых объектов.

В современных экономических условиях любая хозяйственная операция представляет собой симбиоз финансов, учета и других экономических явлений. Это обусловливает взаимосвязь судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз. Исходя из этого, в некоторых случаях необходимо проведение комплексных экспертиз, когда эксперту определен круг вопросов, требующих применения широкого спектра экономических знаний (например, оценка стоимости акций и их отражение в учете предприятия). В этом случае решение вопроса невозможно без одновременного совместного участия специалистов в различных областях знания в формулировании одного общего вывода.

Источник: http://studme.org/111009176812/pravo/sudebnye_ekonomicheskie_ekspertizy

Назначение экономической экспертизы в гражданском и арбитражном процессах.

Гражданское и арбитражное судопроизводство относится к самостоятельным областям юр практики.

Экономические споры рассматривают арбитражные суды. Процедура назначения судебно-экономической экспертизы по гражданским и арбитражным делам в целом совпадает, но несколько отличается от практики уголовного судопроизводства.судебно-экономическая экспертиза может быть инициирована по ходатайству истца, ответчика, прокурора и других участников процесса.

Суд в праве назначить экспертизу по своей инициативе в любой стадии рассмотрения дела до тех пор пока не вынесено решение, кроме того суд в праве назначить дополнительную или повторную экспертизу. Согласно процессуальному законодательству окончательное определение круга вопросов принадлежит суду. Суд рассматривает все предлагаемые вопросы, исключают те, которые не относятся к делу или выходят за пределы компетенции эксперта. И формируют вопросы по своей инициативе. В арбитражном процессе эксперт-экономист является единственным участником, обладающим спец познаниями в области экономики и бух учета. Суд по своему процессуальному статусу не располагает такими знаниями и поэтому полагается на проф мнение эксперта. При вынесении решения судья руководствуется всеми имеющимися доказательствами по делу, то есть не только заключением эксперта-экономиста, однако опровергнуть или подтвердить выводы эксперта-экономиста суд не может. Вопросы, представляемые эксперту-экономисту, должны быть определенными и конкретными, а их перечень полным.

28. Вопросы, решаемые экономической экспертизой.

Вопросы, решаемые суд эк экспертизой.

Вопросы задаваемые эксперту-экономисту предъявляется ряд требований.

— Они не могут быть разрешены судом или следователем, то есть для их разрешения необходимо обладать определёнными познаниями

Структура постановления следователя о назначении экономической экспертизы.

Содержит след. части:

— Указывается дата и место вынесения определения

— Состав суда и № дела

2. Описательная часть:

— Кратко излагаются обстоятельства рассматриваемого дела

— Указываются основания для назначения экспертизы

3. Итоговая (резулютивная):

— Формируются решения суда о назначении экспертизы

— Называется вид экспертизы

— Приводится наименование учреждения

— Приводится перечень вопросов, на которые следует ответить эксперту

— Перечисляются материалы, передаваемые эксперту

Особенности организации экономической экспертизы по результатам налогового контроля.

Порядок назначения и проведения экспертизы налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем:

· эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках;

· результаты экспертизы прилагаются к актам выездных налог.проверок;

· на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции должны обладать профес. познаниями в области БУ и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно;

· согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражданско-правового договора на оказание услуг между экспертом или экспертным учреждением и налоговым органом;

· экспертиза назначается постановлением должностного лица налог. органа, осуществляющего налоговую проверку;

· об ознакомлении эксперта с постановлением о назначении экспертизы и разъяснении ему своих прав составляется протокол.

Приемы проверки отдельного документа.

Методические приемы проверки отдельного документа:

а) формальная проверка. Это визуальная проверка документов: проверка правильности заполнения реквизитов, отсутствия неоговоренных исправлений, а также проверка наличия и подлинности тех реквизитов, которые предусмотрены для данного типа документов. Такие реквизиты, как подписи, печати, штампы, при необходимости можно сопоставить с реквизитами на других документах, составленных ранее или позднее;

б) арифметическая проверка. Она состоит в пересчете результатов таксировки, общих итого, взаимоувязки начислений и удержаний (скидок) и т. д.;

в) нормативно-правовая проверка. Суть такой проверки зависит от хозяйстве: ной операции, при этом проверяется соблюдение различных нормативов, инструкций, положений и т. п;

г) проверка на действительность хозяйственной операции (в неискаженных объемах) или фактов экономической деятельности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10079 —

| 7831 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/20_12623_naznachenie-ekonomicheskoy-ekspertizi-v-grazhdanskom-i-arbitrazhnom-protsessah.html

Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза — род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.

Чем занимается эксперт-экономист?

• Исследованием первичных бухгалтерских и кассовых документов;
• Исследованием регистров бухгалтерского учета; регистров налогового учета;
• Исследованием бухгалтерской и налоговой отчетности с пояснительными записками;
• Исследованием уставных и иных распорядительных документов (приказов), договоров и актов сверок по их исполнению; выписок регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников);
• Исследованием иных документов и сведений, позволяющих раскрыть действительную причину возникновения спорных ситуаций, занимается эксперт-экономист.

В каких случаях необходимо проведение экономических видов финансовых экспертиз?

Финансовая, налоговая и бухгалтерская экспертизы проводятся в рамках гражданских и уголовных процессов с целью решения следующих задач:

• установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
• установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
• выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
• определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
• определение направлений расходования целевых средств;
• установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
• выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
• расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
• иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.

Экономическая экспертиза (как финансовая, так и бухгалтерская экспертиза) подразделяется на несудебную и судебную.

Несудебная экономическая экспертиза производится в непроцессуальной форме. Она может назначаться по запросу адвоката (защитника). Также запросить несудебную финансовую экспертизу могут иные физические и юридические лица, заинтересованные в ее проведении. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы (или иначе он называется актом экспертного исследования) выносится по итогам проведения как раз таки несудебной экономической экспертизы. Предъявление второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежания судебного разбирательства, приобщение в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда являются основными, но исчерпывающими формами использования результатов несудебной экономической экспертизы.

Судебная экономическая финансовая экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом субъект экономической судебной экспертизы, то есть эксперт-экономист, назначается органами суда или следствия. Эксперт обязан опираться на теоретическую базу, в основе которой лежит комплекс юридических и экономических знаний, измененный и обобщенный для целей правосудия.

Итоговым документом при проведении судебной экономической бухгалтерской экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства. Экономические экспертизы подразделяются на бухгалтерские и финансово-экономические. Такое разделение экономических экспертиз зависит от направления исследования и решаемых вопросов. Следует заметить, что подобное разделение носит условный характер. Анализ судебной и экспертной практики показывает, что в процессе проведения одного экспертного исследования разрешаются одновременно как бухгалтерские, так и финансово-экономические вопросы.

Процедура рецензирования экспертного экономического заключения независимым экспертом представляется возможной.

Источник: http://sudexpa.ru/expertises/ekonomicheskaia-ekspertiza/

Различные виды судебно-экономических экспертиз

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Процессуальное законодательство относительно разбирательств, связанных с экономическими конфликтами, спорными вопросами и преступлениями в этой области, часто требует проведения таких исследований, как различные виды судебно экономической экспертизы. Заключения сертифицированных и независимых экспертов для многих подобных случаев являются важнейшим доказательством, и основанием для принятия окончательного решения или дальнейшего развития общения сторон, разрешения конфликта или проведения еще каких-то процессуальных действий.

Заключения, содержащие результат работы экономических экспертов, очень часто становятся главными доказательствами там, где требуется подтверждение подозрений суда или следствия, доказательства верности каких-то предположений, подтверждение версии защиты или тех фактов, на которые указывает истец или обвинение. Ниже мы сможем объяснить – почему те заключения, которые выдаются в независимых экспертных организациях, даже больше ценятся и вызывают доверие, чем работы специалистов государственных учреждений.

Впрочем, в некоторых экспертных направлениях, которыми, также как и всеми прочими, занимается НП «Федерация Судебных Экспертов», преимущество этого независимого института вполне очевидно. Однако сейчас речь идет именно о таком направлении работ, как сертифицированные судебно экономические экспертизы.

Основные виды судебно экономической экспертизы бывают следующими:

• финансово-экономические экспертизы;
• финансово-кредитные экспертизы;
• бухгалтерские экспертизы.

Эксперты, которые согласно установкам сегодняшнего законодательства могут проводить подобные сертифицированные исследования – это как служащие государственных следственных экспертных инстанций, так и специалисты, работающие в независимых центрах. Одна из таких организаций – НП «Федерация Судебных Экспертов». Ее работа построена на соблюдении самых высоких стандартов в области проведения экспертных исследований – любых, которых сегодня может коснуться российская экспертология. А уровень ее достаточно высок для того, чтобы разрешать самые разнообразные проблемы.

На центральный сайт этого исследовательского института вы можете обратиться с любыми своими вопросами, какие бы ситуации и объекты вас не заинтересовали. С помощью экспертов нашей организации можно узнать подробности обо всех возможных исследованиях в области экспертологии, а также отдельно – авторского права, экономики, энергетики, товароведения, производства, интеллектуальной деятельности, здравоохранения и экологии, и других направлениях нашей жизненной деятельности и современных знаний.

Различные виды судебно экономической экспертизы, которые могут проводиться сегодня сертифицированными экспертами, прежде всего, основываются на той ситуации, которая существует в российской экономике и праве, практике хозяйствования и отношений, складывающихся на внутреннем рынке. Из этих источников формируется характер многочисленных прецедентов, касающихся экономической, хозяйственной и финансовой сферы. Наши экспертные специалисты постоянно находятся в курсе изменений и различных событий, происходящих в этих областях.

Поэтому вы, если решите заказать независимую судебно экономическую экспертизу любого уровня и характера, можете быть уверены в эффективности подхода наших специалистов к проведению подобных исследований. Заключения, которые выдаются в этом экспертном институте, признаются как юридическое доказательство любыми российскими инстанциями. В частности это происходит и потому, что НП «Федерация Судебных Экспертов» является крупнейшей российской организацией, занимающейся всеми видами экспертных исследований. Они проводятся как для физических и юридических лиц, так и для государственных организаций.

В том случае, когда вас обслуживают работники такой независимой организации, как НП «Федерация Судебных Экспертов», особенность заключается в том, что ее заключения будут обязательным образом приняты в любых инстанциях.

Также причиной для принятия любых его решений как юридически сильных документов является процессуальная экспертологическая установка о том, что любое исследование также могло быть поручено и работникам правительственной организации. Если оно было проведено силами независимых экспертов – то это означает, что ее проводили те люди, которые получили свою сертификацию особым, более строгим образом, ибо так и обстоит дело в этой сфере, если сравнивать государственные и негосударственные экспертные учреждения.

То есть их работники могут быть подготовлены не хуже один другого, но фактом остается то, что специалисты таких исследовательских центров, как НП «Федерация Судебных Экспертов» проходят более строгую экзаменацию для того, чтобы получить право на проведение различных исследований.

В результате таких специальных исследований, как различные виды судебно экономической экспертизы, в исполнении экспертов этой организации постоянно разрешаются судебные имущественные споры, конфликты разного рода, иски, продвигаются судебные дела и определяются причины и виновники тех или иных происшествий. Здесь, в этом экспертном институте, проведение всех типов судебной экономической экспертизы производится при полном соблюдении различных правил и положений – как российского законодательства, так и многих других процессуальных и методических установок.

Такие типы экономических экспертиз, проводимых независимыми сертифицированными экспертами, не дают ответов, лежащих в правовой сфере. Они только устанавливают самые разнообразные факты, касающиеся экономических вопросов и преступлений, нарушения правил ведения различных процессов. Вы можете в любой момент обратиться в НП «Федерация Судебных Экспертов» для того, чтобы больше узнать о тех услугах, которые она предоставляет.

Вид экспертизы	Стоимость экспертизы
По гражданским делам	от 15 000
По уголовным делам	от 30 000
По арбитражным делам	от 30 000

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.

Источник: http://sud-expertiza.ru/vidy-sudebno-ekonomicheskih-ekspertiz/

Порядок проведения экономической экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Прежде, чем говорить о порядке проведения экономической экспертизы, нужно понять, что собой представляет эта экспертиза. Итак, экономическая экспертиза — это исследование спорных ситуаций, связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью субъекта.

При проведении независимой экономической экспертизы определяется финансовое состояние субъекта, в том числе решение разных финансовых операций и показателей, и также их формирование, отражение в учете бухгалтерском с соблюдением законодательных норм в сфере финансовой.

Понятие экономической экспертизы включает в себя: финансово-экономическую и судебно-бухгалтерскую экспертизы. Как правило, финансово-экономическая экспертиза применяется в случае возникновения конфликтной ситуации в финансово-экономической сфере. А если дело дошло до судебного разбирательства по гражданским, уголовным, арбитражным делам, то судом или следствием может быть назначена уже судебно-бухгалтерская экспертиза.

Основными регламентирующими нормами при проведении экономической экспертизы являются:

• Уголовно-процессуального кодекса России;
• Гражданско-процессуального кодекса России;
• Налоговый кодекс России;
• Кодекса об административных правонарушениях России;
• Федерального закона ФЗ-73 «Об государственной судебно-экспертной деятельности в России»;
• Федерального закона ФЗ-63 — «О адвокатской деятельности и адвокатуре в России»;
• Федеральный закон — «Об консолидированной финансовой отчетности».

При проведении экономической экспертизы в Министерстве экономического развития России рекомендует использовать методические рекомендации из Приказа №5 от 5 февраля 2009г. Этот документ разработан в целях проведения единой и прозрачной процедуры при проведении данного вида экспертизы.

Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:

• ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования;
• экономический анализ активов, пассивов должника;
• анализ сделок должника;
• обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.

На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:

Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:

• рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);
• рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;
• выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;
• сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;
• проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;
• анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.

На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:

• сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;
• договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;
• сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;
• договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;
• сделки по замене обязательств;
• соглашения по обеспечению обязательств;
• договоры купли-продажи векселей;
• акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.

В свою очередь третий этап можно разделить на две части:

• определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.
• определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.

При этом исследуется:

• цену договора;
• стоимость самого объекта сделки по условиям договора;
• предмет договора;
• условия договора;
• условия оплаты и ее порядок.

На заключительном этапе анализа, при необходимости проводится анализ реальных условий исполнения сделки. Определяется влияние каждой отдельной сделки и совокупности их на финансовое состояние.

В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.

В случае выявления неисполненных должником обязательств, размер причиненного ущерба может состоять из:

• рыночной стоимости всего имущества, которое должно передаваться по заключенным, но неисполненным договорам;
• разницы в рыночной стоимости имущества и стоимости указанной при передаче по договору;
• суммы денежных средств, которую необходимо выплатить в счет исполнения всех обязательства;
• суммы всех невыплаченных налогов и других обязательных платежей;
• Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» гарантируют каждому клиенту профессиональное проведение всех этапов экономической экспертизы. Вся работа ведется на условиях индивидуального подхода.

За помощью в проведении экономической экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» могут обратиться и физические лица и предприятия.

Вид экспертизы	Стоимость экспертизы
По гражданским делам	от 15 000
По уголовным делам	от 30 000
По арбитражным делам	от 30 000

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.

Источник: http://sud-expertiza.ru/poryadok-provedeniya-ekonomicheskoy-ekspertizy/

Финансово-экономическая, бухгалтерская экспертиза.

Законодательная основа деятельности судебного эксперта-бухгалтера в негосударственном экспертном учреждении: Уголовно-процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 57, 58, 80, 168 (через ч. 5. ст.164 УПК РФ), 195-201, 203-207; Гражданский процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 79, 82-87; Кодекс РФ об административных правонарушениях — ст.ст. 25.8, 25.9, 26.4; Федеральный закон ФЗ — 73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» — ст.ст. 41, 2, 4, 6-8, 16 и 17, части второй ст. 18, ст.ст. 24 и 25 ФЗ -73. Федеральный закон ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» — п.3 ст.6.
В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности», экспертная деятельность в РФ не лицензируется.
По результатам экспертного исследования составляется Заключение эксперта или Заключение специалиста.
До назначения экспертизы проводится предварительная консультация заказчика по виду экспертизы и вопросам, необходимым для разрешения по конкретному делу.

Бухгалтерская экспертиза — это финансово-экономическое исследование хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целями и задачами бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения, установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухучета, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.

• Определение правильности оформления бухгалтерских операций;
• Определение наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств,
• Установление обоснованности оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
• Определение обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и

К числу основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

• выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, т.е. определение их характера (вида), механизма и степени влияния на интересующие следствие (суд) показатели хозяйственной деятельности;
• идентификация записей учетного характера, т.е. определение тождества (различия) «черновых» записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию;
• реконструкция, т.е. воссоздание, отсутствующих либо искаженных учетных форм (величин, записей) и систем на основе их более поздних или предыдущих закономерных связей и возможных путей построения учетной информации.

При необходимости решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

При обнаружении у обвиняемых или других связанных с ними лиц «черновых» записей возникает необходимость сопоставления их содержания с содержанием счетных записей официального бухгалтерского учета.

Возникающие в таких случаях идентификационные задачи определяют содержание вопросов со следующей формулировкой:

• не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;
• к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в обнаруженном у обвиняемого блокноте;
• по какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с «черновыми» записями и на какую сумму;
• имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;
• каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета;
• отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи;
• составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?
• и другие.

При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например:

• Исследование финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
• Установление признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.
• Определение расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта.
• Определение признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
• Определение показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов. С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 197, 198, 199, 201 УК РФ;

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие диагностические задачи:

• определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
• исследование финансового состояния и платежеспособности предприятия (организации);
• анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
• выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации);
• установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);
• анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
• определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.

Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Чаще всего при назначении судом или другим органом финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

• соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;
• позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников;
• соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия;
• не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
• и другие.

В связи с тем, что при производстве по уголовному делу одни и те же источники экономической информации могут быть объектом исследования экспертов-экономистов различных специальностей, решение поставленных вопросов может достигаться путем проведения:

• самостоятельных экспертиз, последовательно либо параллельно выполняемых экспертом-бухгалтером, экспертом-финансистом или инженером-экономистом;
• комплексных экспертиз, выполняемых экспертами разных экспертных специальностей для решения общих (интеграционных) задач, например, для выявления признаков искажения такого показателя, как прибыль, для экономического анализа баланса и в иных случаях, когда не исключается, что интересующие следствие данные искажались различными способами. Поэтому до назначения судебной финансово-экономической экспертизы целесообразно проконсультироваться в экспертной организации.

Получить консультацию наших специалистов или заказать экспертизу можно:

— по единому телефону (звонок по России бесплатно) 8-800-500-32-03

— по электронной почте [email protected];

— заполнив на нашем сайте онлайн-заявку.

Источник: http://www.neooexpert.ru/node/989