Понятие судебно бухгалтерской экспертизы

Проводим инструктаж по теме: "Понятие судебно бухгалтерской экспертизы". Здесь собрана информация из авторитетных источников и даны комментарии. Однако, каждый случай индивидуален. Всегда имеются нюансы. Если есть вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту.

ЭКОНОМИКА И БИЗНЕС: теория и практика

международный ежемесячный научный журнал

СУДЕБНО- БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА: ПОНЯТИЕ,

ВИДЫ, ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ, ПРОВЕДЕНИЯ И ПРАВОВЫЕ

К.Ф. Халилова, студент

Уральский государс твенный юридический университет

Аннотация : Данная статья содержит информацию о понятии судебно – бухгалте р ской экспертизы, ее видах, основаниях назначения и порядке проведения. В работе Р а с крываются такие вопросы как присутствие участников процесса при производстве эк с пертизы, дача заключения экспертом по результатам проведенного исследования и его структуре. Освещаются правомочия участников процесса по постановке перед экспе р том вопросов для исследования, а также права эксперта в случае, если результаты эк с пертизы выходят за пределы вопросов, поставленных перед ним.

Ключевые слова : эксперт, экспертиза, судебно- бухгалтерская экспертиза, закл ю чение эксперта, комплексная экспертиза, дополнительная экспертиза, повторная эк с пертиза.

В последнее время значительное место при судебных разбирательствах , как с н а логовыми органами, так и в гра ж данских, уголовных делах имеет место судебно — бухгалтерская экспертиза. Что же пре д ставляет из себя судебно- бухгалтерская экспертиза и почему бухгалтеру пре д приятия необходимо иметь знания о ней?

В соответствии с определением, да н ным в Федеральном законе « О государс т венной судебно-экспертной де я т ельности в Российской Федерации» , судебная эк с пертиза – процессуальное действие, с о стоящее из проведения исслед о ваний и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специал ь ных знаний в области науки, техники, и с кусства или ремесла и которые поставл е ны перед экспертом судом, судьей, орг а ном дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях устано в ления обстоятельств, подлежащих док а зыванию по конкретному д е лу [1] .

Следует обратить внимание, что пр о ведение экспертизы проводится тол ь ко в рамках судебного разбирательства, и н а значаться экспертиза может только по определению суда или постановлению судьи, лица, проводящего дознание, сл е дователя.

Поскольку экспертиза может назн а чаться по разным вопросам одного дела (т.е. в различных сферах знаний) то, с о ответственно, она может быть комплек с н ая, когда в ней принимают участие сп е циалисты разных специальностей.

Следует учесть, что бывают с и туации, при которых возникают сомнения в обо с нованности заключения эк с перта, либо присутствуют факты противоречия в з а ключени и эксперта или экспертов кас а тельно одних и тех же вопр о сов. В таком случае назначается повто р ная экспертиза, которая поручается др у гому эксперту.

В случае , если возникают новые в о просы, ранее не исследованные, либо при недостаточной ясности и полноте закл ю чения, может быть назначена дополн и тельная экспертиза, которая поручае т ся тому же или другому эксперту [2] .

При проведении судебно- бухгалтерской экспертизы может быть назначена и комиссионная экспертиза. Она отличается от комплексной тем, что в ней участвуют два и более специалиста одной области, которые проводят иссл е дования самостоятельно в полном объ е ме, и совместно анализируют полученные результаты [1].

Деятельность по производству экспе р тизы включает в себя следующие стадии:

1. Назначение экспертизы путем вын е сения определения суда или постановл е ния судьи, следователя или лица, пров о дящего дознание.

2. Проведение экспертизы путем и с следования по вопросам, поставле н ным перед экспертом компетентными лицами.

При этом при проведении экспе р тизы вправе присутствовать участники пр о цесса , которые могут давать объясн е ния и задавать вопросы эксперту, при этом , не мешая производству экспертизы. Но на стадии составления заключения , либо при совещании экспертов по р е зультатам экспертизы присутствие учас тников пр о цесса не допускается.

3. Дача заключения эксперта по п о ставленным вопросам. В случае, если эксперт пришел к выводам, которые пр я мо не оговорено в поставленных перед ним вопросам, но, по его мнению, имеют отношение к делу, он может также осв е тить пол ученные результаты в заключ е ни и [2] .

На основании проведенных исслед о ваний с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов дают письменное заключение и подпис ы вают его. Подписи эксперта или коми с сии экспертов удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.

В заключени и эксперта или к о миссии экспертов должны быть отраж е ны:

— время и место производства с у дебной экспертизы;

— основания производства судебной экспертизы;

— сведения об органе или о лице, н а значивших судебную экспертизу;

— сведения о государственном с у дебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образов а ние, специальность, стаж работы, ученая ст е пень и ученое звание, занимаемая дол ж ность), которым поручено прои з водство судебной экспертизы;

— предупреждение эксперта в соотве т ствии с законодательством Росси й ской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

— вопросы, поставленные перед эк с пертом или комиссией экспертов;

— объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для пр о изводства судебной экспертизы;

— сведения об участниках процесса, присутствовавших при производстве с у дебной экспертизы;

— содержание и результаты исследов а ний с указанием примененных мет о дов;

— оценка результатов исследований, обоснование и формулировка выв о дов по поставленным вопросам.

Материалы, иллюстрирующие закл ю чение эксперта или комиссии экспе р тов, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Документы, фикс и рующие ход, условия и результаты и с следований, хранятся в государственном судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначи в ших судебную экспертизу, указанные д о кументы предоставляются для приобщ е ния к делу [1] .

Проведение экспертизы имеет опред е ленные юридические последствия. П о скольку чаще всего судебно- бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда суду для правильного разрешения дела необходимы специал ь ные познания в области бухгалтерии, то, соответственно, суд будет прислуш и ваться к мнению эксперта и его заключ е нию. Можно сделать вывод, что решение суда по определенному делу будет осн о вываться если не полностью, то во мн о гом, на результате экспертизы. Поэтому очень важно, чтобы проведение экспе р тизы было доверено грамотному специ а листу, эксперту, который бы не только прекрасно знал свою специальность, но и обладал такими качествами, как объе к тивность и честность.

Читайте так же:  Судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворенным требованиям

1. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 25.11.2013) « О государстве н ной судебно-экспертной деятельности в Россий ской Федерации» .

2. Федеральный закон от 18.12.2001 № 174-ФЗ « Уголовно-процессуальный кодекс Российской Ф едерации» .

FORENSIC ACCOUNTING: CONCEPTS,

TYPES OF PROCEDURE PURPOSE OF AND LEGAL

KF Khalilova , student

Financial University under the Government of the Russian Federation

Abstract : This article contains information about a definition of forensic accounting e x amination, it’s kinds, it’s founds of assignment and examination prouder. In article disclose i s sues about presence members of process at examination procedure, the procedure of giving co n clusion of expert and the structure of conclusion. Author takes up questions about rights of members of process at statement of questions to expert for research and competences of expert in case when results of expertise are going out of there’s frame.

Keywords : expert, examination, forensic accounting examination, expert’s conclusion, complex expertise, additional expertise, repeated expertise.

Источник: http://economyandbusiness.ru/sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza-ponyatie-vidy-poryadok-naznacheniya-provedeniya-i-pravovye-posledstviya

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Под экспертизой в правовой литературе принято понимать исследование определенного вопроса, для ответа на который требуются специальные знания, с предоставлением мотивированного заключения. В России на сегодняшней момент существуют 22 рода судебных экспертиз и 53 вида экспертных специальностей.

Можно выделить группу судебно-экономических экспертиз, которая включает:

  • 1) финансово-экономическую;
  • 2) финансово-кредитную;
  • 3) бухгалтерскую экспертизу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует записи бухгалтерского учета и на их основании документально обосновывает свои выводы, поэтому является важным средством собирания доказательств по уголовным и гражданским делам. Судебно-бухгалтерскую экспертизу можно также рассматривать как процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом с целью установления обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела. Правовая база судебной экспертизы состоит из следующих нормативных правовых актов:

  • 1) ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»;
  • 2) Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ);
  • 3) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ);
  • 4) УПК РФ;
  • 5) Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ);
  • 6) Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ);
  • 7) НК РФ;
  • 8) других федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, регулирующих организацию и производство судебной экспертизы.

Судебно-экспертная деятельность направлена на оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла. Для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания и лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров посредством организации и производства экспертизы в системе исполнительной власти Российской Федерации были созданы государственные судебно-экспертные учреждения. Подразделения НИЛСЭ Минюста РФ, ЭКЦ МВД РФ, отделения судебно-бухгалтерских экспертиз ЭКУ УВД в основном производят судебно-бухгалтерские экспертизы, а для правоохранительных органов они проводятся в обязательном порядке.

Если экспертиза не может быть проведена в государственном судебно-экспертном учреждении, которое обслуживает указанную территорию по таким обстоятельствам как отсутствие эксперта необходимой специальности, отсутствие материально-технической базы для проведения экспретизы, то она может быть произведена государственными экспертными учреждениями, обслуживающими другие территории.

В соответствии с международными договорами РФ деятельность государственных судебно-экспертных учреждений по организации и производству экспертизы может проводится для других государств только в тех случаях если это закреплено в законе.

Источник: http://vuzlit.ru/1220158/ponyatie_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Понятие, значение и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза является средством доказывания по уголовным и гражданским делам о нарушениях, причинивших вред отношениям собственности.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является разновидностью судебно-экономических экспертиз. Экспертизы этой группы взаимосвязаны между собой при исследовании вопросов экономической деятельности.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения вопросов, касающихся финансовой деятельности предприятий, ставших объектом расследования правоохранительными органами. Это относится к злоупотреблениям лиц, связанным с применением налога на прибыль, исчислением сумм взносов, фальсификацией отчетных документов и другими аналогичными злоупотреблениями.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует финансово-хозяйственную и производственную деятельность предприятий, которые допустили убытки, хищения ценностей и др. Но в отличие от других видов экономических экспертиз, бухгалтерская экспертиза обосновывает свои выводы документальными данными, которые отображены в бухгалтерском учете, определяет сумму ущерба, причиненного материально ответственными и должностными лицами.

Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза – это осуществляемая в определенной процессуальной форме деятельность лиц по разрешению вопросов, поставленных перед ними следователем и судом. Специфичными для этого вида экспертизы являются использование методов, связанных с исследованием документов и записей бухгалтерского учета.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной следственной практике решаются следующие задачи:

1) проверка и установление наличия и отсутствия недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба;

2) проверка и определение документальной обоснованности расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств;

3) проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета;

4) проверка и выявление фактов отклонения от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины;

5) определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;

6) определение правильности или неправильности методики проведения документальной ревизии, проверка различных недостатков в организации предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

Судебно-бухгалтерская экспертиза также помогает усовершенствовать финансово-экономические отношения между организациями.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10079 —

| 7831 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/15_21301_ponyatie-znachenie-i-zadachi-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-экспертная деятельность направлена, прежде всего, на оказание содействия судам, судьям, органам дозна­ния, лицам, производящим дознание, следователям и про­курорам в установлении обстоятельств, которые подлежат доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

Читайте так же:  Академический отпуск восстановление

Среди множества судебных экспертиз выделяют груп­пу экономических, к которым относятся: бухгалтерская, финансово-экономическая, финансово-кредитная экспер­тизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

– это процессуаль­ное действие лица, обладающего специальными учётно-экономическими познаниями, по разрешению вопросов, по­ставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Правовой основой государственной судебно-экспертной деятельности являются: Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее – ФЗ № 7З), УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, Таможенный кодекс РФ, НК РФ и другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных орга­нов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. В подзаконных нор­мативных правовых актах осуществляется детализация по­ложений законодательных актов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

, составляют отражённые в бухгалтерских документах и учётных реги­страх хозяйственные операции, которые являются объек­том судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер даёт заключение на основании постав­ленных перед ним на разрешение следователем, прокуро­ром, судом вопросов.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы

– это со­ответствующие закону источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и подвергаемые исследованию для установления обстоятельств, входящих в предмет данной экспертизы.

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы

– совокуп­ность приёмов, применяемых при экспертном исследова­нии хозяйственных операций и отражённых в бухгалтер­ском учёте и других материалах дела.

Эти приёмы можно разделить на два самостоятельных, но взаимосвязанных раздела, объединяющих приёмы общей и частной (конкретной) методик производства судебно-бухгалтерских экспертиз.

Задачей судебно-бухгалтерской экспертизы

является оказание содействия суду, органам дознания, следовате­лям, прокурорам в установлении обстоятельств, подлежа­щих доказыванию по конкретному делу, путём разрешения вопросов, требующих специальных учётно-экономических знаний.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/2_4605_ponyatie-predmet-metod-i-zadachi-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Основные понятия судебно бухгалтерской экспертизы

Судебно бухгалтерская экспертиза наряду с другими судебными экспертизами призвана исследовать объекты не чисто с научной точки зрения, а именно с прикладной стороны научного знания. Это требуется для того, чтобы судья или следственные органы смогли оценить обстоятельства дела именно с позиции специальных знаний бухгалтерского, финансового, экономического направлений и аудита.

Бухгалтерская экспертиза использует для исследования следующие объекты: бухгалтерская документация, ревизионные документы и отчеты, бухгалтерские регистры. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя хозяйственные операции, соответствие операций установленной отчетности, соответствие системы хозяйственной деятельности и документов установленным нормам.

Причины, по которым проводится судебно бухгалтерская экспертиза, в основном сводятся к возникновению разногласий в сфере хозяйственной деятельности отдельных субъектов. А также аудиторские проверки, проверки налоговых органов, расследование правоохранительных органов, которые обратились в суд для разрешения своих требований. Возникает необходимость установления подробной картины финансового состояния организации.

Судебно бухгалтерская экспертиза не является аудитом или ревизионной деятельностью. Последние в свою очередь предназначены для периодического контроля соответствия операций информации, отраженной в документации, выявления несоответствий, недостач или излишков исправления ошибок. Экспертиза является процессуальным действием, порожденным нуждами судебного процесса или следственных действий.

Если судья или представитель следственных органов нуждается в разъяснении отдельных вопросов по хозяйственной деятельности специалистом в области бухгалтерского учета, экономики и т.п., или удовлетворено ходатайство сторон процесса о проведении бухгалтерской экспертизы, то определением суда или постановлением следственных органов назначается экспертиза. Это дает возможность правильной оценки фактов для вынесения решения.

Эксперт должен руководствоваться при проведении своего исследования специальными методиками, разработанными на научной основе специально для экспертных исследований. Поэтому, государством предусмотрены требования к профессиональной подготовке экспертов. Эксперт несет правовую ответственность за соответствие исследования закону и за соблюдение прав сторон процесса. Должен быть независим от мнения каких-либо лиц и обязан дать объективное объяснение.

Основными методами, применяемыми при проведении бухгалтерской экспертизы, можно назвать такие, как расчетные, документальные, аналитические, обобщения. Если объемы поставленной задачи превышают возможности эксперта осуществить исследование в поставленные судом сроки, то может быть назначена комиссионная экспертиза с привлечением нескольких экспертов одной специальности.

К задачам бухгалтерской экспертизы следует отнести исследование обоснованности оприходования материальных ценностей и денежных средств, их списания. Также производится проверка наличия или отсутствия отдельных видов ценностей, что приводит к выявлению недостач или излишков, возможные ошибки, которые могли быть умышленными, или способы сокрытия средств, размеры ущерба.

Далее, подлежит рассмотрению судебно бухгалтерской экспертизой система ведения отчетности, соответствие ее нормам права, нормам приема и хранения материальных и денежных средств, недостатки системы учета и контроля хозяйственной деятельности, круг лиц, которые несли ответственность за ведение, контроль бухгалтерской отчетности и за распоряжение материальных средств.

Развитие форм бизнеса и частного предпринимательства, сложность ведения отчетности, махинации отдельных лиц, достаточно быстро изменяющиеся требования законодательства приводят к множеству проблем в отчетности. Это дает начало и конфликтам между субъектами хозяйственного права, и необходимости расследования отдельных случаев. Судебно бухгалтерская экспертиза помогает объективной оценке обстоятельств дела и рассматриваемых фактов.

Источник: http://bugex.ru/osnovnyie-ponyatiya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Понятие, цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Видео (кликните для воспроизведения).

Термин «экспертиза» (от лат. expertus – опытный, сведущий) применяется в науке и практике для обозначения различных исследований, требующих профессиональных знаний. Первые определения экспертизы как формы специальных знаний и предмета ее исследования находят отражение в энциклопедическом словаре 1897 г. [1]

В современных условиях судебная экспертиза – это самостоятельная процессуальная форма получения новых и проверки имеющихся доказательств. В уголовном, гражданском, арбитражном процессе она назначается в случаях, когда необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Результаты экспертизы получают опытным путем с помощью различных экспертных методик.

Среди различных экономических экспертиз выделяется судебно-бухгалтерская экспертиза, отличительной особенностью которой является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовое действие лица, обладающего специальными бухгалтерскими знаниями по разрешению вопросов, поставленных перед ним органом дознания, следователем или судом с целью установления обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может применяться для разрешения вопросов в рамках уголовного, гражданского, арбитражного и административного судопроизводства. Ее использование в судопроизводстве выступает одним из условий успешного решения задач, стоящих перед правоохранительными органами, и процессуальной гарантией защиты интересов государства и граждан.

Результатом исследования эксперта-бухгалтера выступает заключение, которое является одним из источников доказательств.

Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление правильности организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности, достоверности фактов хозяйственной жизни экономического субъекта для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам.

Читайте так же:  Осуществляют лично управление организацией полное товарищество

Главной задачей государственных судебных экспертиз является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла (ст. 3 Закона № 73).

На основе главной задачи осуществляется конкретизация задач для различных видов экспертиз. Применительно к судебно-бухгалтерской экспертизе указанная задача конкретизируется на общие, типичные и частные задачи.

Общей задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия органам дознания, следователям, суду в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, путем разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.

Типичные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы свойственны данному виду экспертиз и направлены на исследование записей бухгалтерского учета для установления наличия или отсутствия его искажения в различных видах экономической деятельности.

Частные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют конечную цель и условия ее достижения. Данные задачи реализуются путем постановки определенных вопросов эксперту-бухгалтеру в зависимости от объектов бухгалтерского учета (хозяйственных операций, событий хозяйственной жизни экономического субъекта). Их можно разделить на четыре группы.

К первой относятся вопросы установления обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств. По данной группе осуществляются:

  • – проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи. Определяя период и место образования недостачи или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и лицо, несущее материальную ответственность за ценности на данном предприятии, что имеет большое значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела;
  • – проверка документальной обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров. При этом может быть выявлено списание на производство сырья и материалов, в действительности похищенных со складов. Эксперт- бухгалтер определит это путем исследований операций производства в случае отпуска готовой продукции не по назначению, указанному в документах поставщика, анализа документов, находящихся у получателя;
  • – установление фактов перерасхода фонда заработной платы и сметных ассигнований, неправомерного использования банковских ссуд, неправильного исчисления налогов, нарушения кассовой дисциплины и т.п.

Ко второй группе относится установление:

  • – фактов наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств;
  • – места и времени образования излишков (недостач) материальных ценностей и денежных средств, их размеры;
  • – способов искажения бухгалтерских данных с целью изменения статистических данных, результатов ревизий, аудиторских проверок и др.

Третья группа задач – определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации финансового контроля в целях:

  • – соответствия отраженных в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных правовых актов;
  • – установления размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • – выявления в процессе анализа недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности. В ряде случаев обвиняемые материально ответственные лица дают объяснения о том, что инкриминируемые им недостачи товарно-материальных ценностей или денежных средств образовались в результате ошибок в учете. Эксперт-бухгалтер должен проверить объяснения и установить действительные размеры недостач, с одной стороны, и состояние бухгалтерского учета – с другой. Так как нарушения правил бухгалтерского учета и отчетности нередко способствуют совершению злоупотреблений и умышленному сокрытию их последствий, выявление подобных нарушений – одна из важнейших задач эксперта-бухгалтера;
  • – установления правильности (или ошибочности) методики проведения документальной ревизии и выявления недостатков при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились товарно-материальные ценности и денежные средства, а также лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

При решении этой задачи в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы устанавливаются:

  • – круг материально ответственных лиц, которым в соответствии с договором (индивидуальной, коллективной ответственности) были вверены в подотчет материальные ценности и денежные средства;
  • – перечень должностных лиц, в обязанности которых входит контроль за ведением бухгалтерского учета;
  • – перечень лиц, осуществляющих внутренний контроль за совершением экономических операций в соответствии со ст. 20 Закона № 402 и с внутренними документами экономического субъекта.

Каждая частная экспертная задача должна конкретизироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела. Бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с другими видами экспертиз, поэтому для решения определенных задач может потребоваться проведение других экономических экспертиз или комплексных экспертиз.

В процессе исследования бухгалтерских и иных документов и решения частных задач эксперт-бухгалтер может выявить условия, которые способствовали совершению злоупотреблений. При этом он в пределах своей компетенции должен разработать предложения по их ликвидации.

Источник: http://studme.org/59874/buhgalterskiy_uchet_i_audit/ponyatie_tseli_zadachi_sudebno-buhgalterskoy_ekspertizy

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Анализ представляет собой прием исследования, включающий изучение объекта с помощью мысленного или практического разложения его на составные элементы, каждый из которых рассматривается отдельно, но в границах единого целого объекта.

Так, величину полученного непокрытого убытка необходимо исследовать в разрезе видов и сегментов деятельности, ассортимента выпускаемой продукции, ФХД, связанных в выбытием объектов бухгалтерского учета по различным причинам.

Синтез — обратная сторона анализа. Он применяется для изучения объектаСБЭ в его целостности, единстве и взаимной связи всех составляющих элементов.

Применение в СБЭ приемовиндукции (от лат.inductio — наведение) позволяет эксперту-бухгалтеру сделать соответствующие выводы на основе изучения отдельных составляющих объекта исследования. Так, исследование величины полученного дохода необходимо рассматривать в разрезе видов и сегментов уставной деятельности. Это позволит выявить незаконные виды деятельности.

Приемомдедукции (от лат.deductio— выведение) исследуется объект СБЭ в целом, выводы делаются по правилам логики; однако выводы эксперта-бухгалтера должны быть подтверждены соответствующими расчетами, выборочными проверками составляющих объекта исследования.

Формализация — способ представления информации в формульном изображении какой-либо зависимости исследуемых показателей.

Приемомобобщения пользуются на заключительной стадии СБЭ, когда собранная информация группируется по определенным признакам для ответа на поставленные перед экспертом-бухгалтером вопросы.

Аналогия (от греч.analogia— соответствие, сходство) — прием научного исследования, с помощью которого познание данного объекта достигается путем его сравнения с другими, похожими на него. Данный прием базируется на сходстве некоторых сторон разных объектов. Является основой моделирования.

Приеммоделирования основывается на замене объекта, явления на аналог. Модель представляется в виде стандарта.

С помощью приемаабстрагирования (от лат.abstractio — отвлечение) можно в процессе исследования переходить от конкретных объектов к общим понятиям и законам развития.

Применение приемаконкретизации позволяет эксперту-бухгалтеру исследовать состояние объекта в соответствии с определенными условиями его существования и развития.

Системный анализ в СБЭ используется для оценки поведения объектов системы со всеми факторами, влияющими на объект исследования. Он широко используется в экспертной практике, так как позволяет установить аналогичные связи.

Читайте так же:  Сколько стоит нотариальная генеральная доверенность

В процессе проведения СБЭ экспертом-бухгалтером могут применяться и специфические приемы, которые принято подразделять на приемы общей и частной методики. Особенность приемов общей методики экспертизы состоит в том, что они применяются независимо от характеристики расследуемого дела. К их числу принято относить формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль (сопоставление), контрольное сличение, сравнение.

Приемы частной методики носят специфический характер и применяются только в экспертной практике. К таким приемам можно отнести восстановление количественно-суммового учета; анализ ежегодного движения материально-производственных запасов и денежных средств с определением остатка на соответствующие даты; использование черновых записей материально ответственных лиц, сопоставление денежных документов. Кроме того, в составе данной группы приемов можно выделить:

• расчетно-аналитические приемы (экономический анализ; статистические расчеты, экономико-математические методы);

• документальные методические приемы (информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование учетных документов);

• взаимоувязки балансовых показателей.

3. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, ревизией и аудитом

Понятия «судебно-бухгалтерская экспертиза», «ревизия» и «аудит» в практической деятельности часто смешиваются, что затрудняет оперативное получение необходимых данных по конкретному уголовному делу. Однако все три формы содействуют укреплению законности, исследуют текущую, финансовую и инвестиционную деятельность, выявляют в ней негативные факторы с целью их устранения и недопущения в будущем, способствуют выработке мер для возмещения материальных последствий, рекомендуют конкретные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и предупреждению возникновения негативных сторон и конфликтных ситуаций на других предприятиях.

Вместе с тем между ними есть существенные различия (табл. 2).

Признаки сравнения ревизии, аудиторской проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы

Признаки сравнения Ревизия (документаль-ная проверка) Аудиторская проверка Судебно-бухгалтерс-кая экспертиза
Юридическая природа Основание назначения — приказ руководителя хозяйствующего субъекта или вышестоящей материнской компании на основании существующего (утвержденного) плана проверок службой внутреннего контроля Основание проведения — соблюдение норм и требований федеральных законов «Об аудиторской деятельности» и «О лицензиро-вании отдельных видов деятельности» Основание назначения — наличие обстоятельств дела, для правильной оценки которых следователю, суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера; является следственным действием. Правовые основы определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»
Управленческий аспект Является методом управления хозяйствующим субъектом Степень достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет пользователю этой отчетности делать на ее основе правильные выводы об имущественном и финансовом положении аудируемого объекта Является способом собирания доказательств
Цели и задачи Проверка законности ФХД, осуществленных в течение проверяемого периода; соблюдение финансовой дисциплины; выявление фактов материального ущерба; правильность постановки бухгалтерского учета, доброкачественности учетных документов, которыми оформлены ФХД и отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах; достоверность представленной финансовой отчетности Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материально-производственных запасов, периода и места их образования, размера причиненного материального ущерба; проверка документальной обоснованности расходов и выявление фактов отклонения от требований налоговой, сметной (бюджетной) и кассовой дисциплины; проверка и определение ФХД, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета; определение и анализ недостатков в системе бухучета (учетной политики, отклонений от нее, несоответствий данных учета и отчетности, системы внутреннего контроля) и т.д.
Объем работ Объем ревизии (документальной проверки)зависит от задания, данного ревизору, однако круг вопросов может быть расширен руководителем хозяйствующего субъекта Объем определяется программой аудиторской проверки, согласованной с собственником Объем ограничен вопросами, поставленными эксперту-бухгалтеру следователем или судом
Субъекты проведения Ревизионная комиссия, ревизор, внутренний аудитор. Являются должностными лицами Аудиторские фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии на осуществление соответствующего вида аудита. Являются независимой стороной Эксперт-бухгалтер не является должностным лицом, он — самостоятельное процессуальное лицо. Проведение СБЭ может быть поручено аудиторской фирме
Объекты исследова-ния Бухгалтерские документы, учетные регистры, материалы инвентаризаций и проведенных -проверок. Ревизор может и имеет право обратиться к другим документам и источникам информации, черновым записям Аудитор действует в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства» Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в других организациях
Методы исследования Бухгалтер-ревизор применяет как документальные, так и методы фактической проверки Аудитор применяет как общенаучные, так и конкретные методы исследования документов Эксперт-бухгалтер вправе применить общенаучные и конкретные (документальные) методы исследования документов, но не может применять методы фактической проверки
Оформление результатов Документальная ревизия оформляется актом документальной проверки (ревизии) Аудиторская проверка оформляется аудиторским заключением Судебно-бухгалтерская экспертиза оформляется заключением эксперта-бухгалтера

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ.

4. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 23.11.96 № 129-ФЗ.

8. Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.01 № 73-Ф3.

9. Аксенова Т.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. — Хабаровск, 2006.

10. Атенесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: Учебник. — М.: Юридическая литература, 2007.

11. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. — М.: Дело, 2005.

12. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: Учеб. пособие. — М.: Юридическая литература, 2005.

13. Дмитриенко Т.А., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. — М.: Проспект, 2008.

14. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие. — М.: ЮИМВД РФ, Книжный мир, 2008.

15. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Практика применения нового Плана счетов: Прак. пособие. — М.: Кнорусс, 2004.

Источник: http://mirznanii.com/a/20727-3/ponyatie-sudebno-bukhgalterskoy-ekspertizy-3/

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы. Тема 1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Тема 1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Б. Улучшение свойств оснований

А. Водозащитные мероприятия

— устраивают отмостки вокруг зданий шириной 2…3 м

— применяют водонепроницаемые экраны над всем сооружением из полимерных материалов, либо из асфальта

— Заключают водопроводные иканализационные трубы в железобетонные лотки и т.п.

— При небольших толщах набухающих грунтов применяют предварительное замачивание и строительство ведется как на водонасыщенных ненабухающих грунтах (материалом грунтовых подушек должна служить пылевато-глинистые набухающие грунты).

— Компенсирующие подушки применяются для уменьшения неравномерности подъема фундаментов (материал: любые, кроме пылевых, пески).

Принцип работы компенсирующей подушки состоит в следующем. Так как ширина песчанной подушки превышает ширину фундамента, при набухании грунта происходит выпирание песка между фундаментом истенкой траншеи. Поэтому при подъеме дна такой траншеи песок вокруг фундамента поднимается, а сам фундамент остается практически неподвижным.

Читайте так же:  Заявление об изменении исковых требований гпк

Прорезка набухающих грунтов свайными фундаментами и глубокими опорами эффективна, если толща набухающих грунтов не превышает 12 м. Для избежания подъема, длина свай должна быть назначена таким образом, чтобы силы набухания, направленные вверх по боковой поверхности свай, были меньше, чем … нагрузок от сооружения и силы сопротивления по боковой поверхности в нижней части сваи, заглубленной в ненабухающие грунты. Для увеличения сил сопротивления в заделанной части сваи можно применять винтовые сваи или сваи с улучшенной пятой.

К конструктивным мероприятиям относится увеличение жесткости здания путем разбивки их на отдельные отсеки ………..крупнопанельных зданий осадочными швами на отсеки длиной менее 30м, армирование поясов,устраиваемых в нескольких уровнях по высоте.

Рис. 15.13. Схема сил, действующих на компенсирующую

1 – фундамент; 2 – обратная засыпка; 3 – набухающий грунт;

4 – песчаная компенсирующая подушка.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Статья 45 Конституции РФ гарантирует государственную защиту прав и свобод человека и гражданина. При этом каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Одним из таких способов защиты является проведение судебной экспертизы. С помощью судебной экспертизы устанавливаются имеющие значение для дела факты, тем самым проведение экспертизы способствует защите нарушенного права.

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что означает «опытный», «сведущий». Судебная экспертиза является процессуальным действием, состоящим из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства и ремесла.

Целью судебной экспертизы как процессуального действия является проведение исследования и дача заключения по вопросам, которые поставлены перед экспертом судьей, прокурором, органом дознания с целью установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Реализация целей судебно — экспертной деятельности происходит в рамках конкретного уголовного, арбитражного или гражданского дела и заключается в установлении фактических данных по делу, в отношении которого перед экспертом поставлены вопросы. Основные виды судебных экспертиз представлены в таблице 1.

Основные виды судебных экспертиз

1 Экономические экспертизы а) бухгалтерская; б) экономико-трудовая; в) налоговая; г) планово-финансовая; д) финансово-аналитическая; е) финансово-кредитная. ж) финансово-экономическая;
2 Криминалистические а) баллистическая; б) почерковедческая; в) техническая экспертиза документов; г) трассологическая ; д) фототехническая;
3 Товароведческие а)непродовольственных товаров; б)продовольственных товаров;
4 Физико-технические исследования а) технология конкретного вида производства; б) материаловедческая экспертиза.
5 Технические экспертизы а) автотехническая; б) экологическая; строительная; в) компъютерно-техническая; г) искусствоведческая; д) пожарно-техническая; е) строительная; ж) химико-биологические исследования .

Судебная экспертиза может быть назначена по любым вопросам (кроме юридических), требующих специальных знаний и опыта. Правильное использование экспертиз открывает широкие возможности в решении целого комплекса вопросов, связанных как с разрешением конкретных дел, так и с осуществлением задач, стоящих перед правосудием.

На основе анализа специальной литературы и судебной практики, можно утверждать, что значение судебных экспертиз сводится к следующему:

1) заключение является источником доказательственной информации;

2) посредством экспертизы выясняют происхождение и причинные связи отдельных фактов, признаков, механизм их образования;

3) экспертиза позволяет определить время наступления и протекания отдельных явлений;

4) экспертиза позволяет решить вопросы о тождестве лиц, предметов, животных, веществ, их групповой принадлежности;

5) экспертиза позволяет выявить состав вещества, дать качественную и количественную характеристику его элементов;

6) экспертиза дает возможность установить факты и состояния, имеющие юридическое значение;

7) экспертиза помогает дать правильную юридическую оценку факту, явлению;

8) экспертиза является средством предотвращения правонарушений, а также отдельных судебных ошибок.

Одной из разновидностей экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза, которая исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность, случаи бесхозяйственности и другие операции, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности. Согласно Приказа Минюста России от 14 мая 2003 г. № 114, зарегистрированного в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596, бухгалтерская экспертиза определена как исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Судебно-бухгалтерской экспертизой называется процессуальная деятельность специалистов в области бухгалтерского учета, состоящая в производстве экономического исследования различных объектов и даче заключения по специальным вопросам для установления по материалам дела фактических данных и обстоятельств. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в том, что нужны знания по бухгалтерскому учету, экономике, анализу, аудиту, анализу и оптимизации налогооблагаемой базы, налогообложению и правовым дисциплинам (финансовое право, бюджетное право, налоговое право, криминалистика, уголовное право, уголовный процесс, гражданское право и гражданский процесс) и другим экономическим дисциплинам.

Эксперт-бухгалтер — это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.

Заключение эксперта-бухгалтера — это документ, составленный экспертом в результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, который является особым самостоятельным источником доказательств по уголовным, арбитражным или гражданским делам. Особенностью экспертного заключения является то, что эксперт объясняет конкретный факт на основе знаний, суждений и практического опыта. Свидетель отличается от эксперта тем, что он описывает факт таким образом, как он его помнит, воспринимает и понимает.

К сожалению, несмотря на финансовый кризис, число преступлений в экономической сфере не уменьшается. Причем эти преступления становятся все масштабнее. Наиболее распространенными экономическими преступлениями являются уклонение от уплаты налогов, суммы которых затем присваиваются разными способами. Создаются фирмы-однодневки, производятся рейдерские захваты объектов собственности, организуются хищения с помощью поддельных документов через банковскую и иные системы расчетов и платежей, выпуск акций и иных ценных бумаг, не обеспеченных финансами, организуется преднамеренное банкротство и вывод капитала, мошенничество с недвижимостью, землей, иной собственностью и многие другие способы.

По инициативе организаторов экономических преступлений производятся всевозможные искажения учетных данных, фальсифицируются показатели, уничтожаются документы, вносятся искажения в информационные базы данных. В результате таких действий в бухгалтерском учете остается результат искажения информации. Разобраться в существе искажений без основательных знаний бухгалтерского учета и других экономических дисциплин невозможно. Работники судебно-следственных органов, адвокаты, судьи такими знаниями, как правило, не обладают. В связи с этим роль эксперта-бухгалтера в последнее время значительно возросла.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 219 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.su/2_28209_ponyatie-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Понятие судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here