Основания назначения судебно бухгалтерской экспертизы

Раздел 2. Применение бухгалтерских познаний специалиста в правоприменительной деятельности

Глава 2. Организация и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

2.2. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое и юридическое основание для назначения СБЭ.

Фактическим основанием является:

– возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания

– заявленное ходатайство о проведении экспертизы потерпевшим, обвиняемым, подозреваемым или их представителями;

– имеющиеся противоречия между результатами ревизии, инвентаризации и материалами дела;

– противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий;

– необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;

– отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;

– использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;

– если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;

– решение или приговор суда по делу отменены вышестоящим судом и в определении об отмене приговора или решения указано на необходимость проведения экспертизы;

Юридическим основанием назначения СБЭ является:

– вынесение следователем, дознавателем или судом постановления или определения о назначении экспертизы.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

1) вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;

2) описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;

3) резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку эксперт-бухгалтер обладает познаниями только в одной области, то при наличии у следователя или суда разнородных вопросов проведение экспертизы будет поручено экспертам разных экспертных специальностей, которые будут проводить комплексную экспертизу (ст. 57,201 УПК). Комиссионная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности и может быть вызвана сложностью предстоящего исследования.

Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы предусмотрен в ст. 199 УПК РФ.

Постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства следователь направляет руководителю экспертного учреждения, который поручает ее производство конкретному эксперту или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Он разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Если в данном экспертном учреждении нет эксперта конкретной специальности, то руководитель возвращает постановление, указав мотивы, по которым производится возврат. В случае, если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. Если для производства судебной экспертизы представленных материалов недостаточно или эксперт считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства, то он вправе возвратить постановление без исполнения.

Источник: http://netprava.ru/ek/b44/3_2_2.htm

Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза

(СБЭ) – это исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью их правильного решения правоохранительными органами.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации.

Основанием для ее назначения является постановление следователя (ст. 195 УПК РФ) и определение суда (ст. 193 УПК РФ).

Основаниями

для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;

3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;

4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;

5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;

6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;

7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;

8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;

9) заключение эксперта другой специальности.

В постановлении

, в котором указываются основания для назначения экспертизы, указывают фамилию эксперта и название экспертного учреждения, которое ставит вопросы и прилагает материалы для экспертного исследования. От полноты и правильности поставленных вопросов зависят результаты исследования и соблюдение сроков проведения экспертизы. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

Предъявляются следующие требования к постановке вопросов

:

1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;

2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;

3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;

4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;

5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

В постановлении должно быть четко указаны материалы, которые предоставляются в распоряжение эксперта, их содержание, период, на который взимаются из архива, их количество.

При расследовании преступлений в сфере экономики для производства судебно-бухгалтерской экспертизы могут привлекаться не только штатные работники учреждений судебно-бухгалтерской экспертизы, но и внештатные высококвалифицированные специалисты по бухгалтерскому учету (аудиторы, ревизоры), которые могли бы своевременно и правильно разрешать вопросы, поставленные перед ними органами суда и следствия.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9226 —

| 7342 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/4_158252_osnovaniya-i-poryadok-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое и юридическое основание для назначения СБЭ.

Фактическим основанием является:

• — возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания
• -заявленное ходатайство о проведении экспертизы потерпевшим, обвиняемым, подозреваемым или их представителями;
• -имеющиеся противоречия между результатами ревизии, инвентаризации и материалами дела;
• -противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий;
• — необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;
• — отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;
• — использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;
• -если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;
• -решение или приговор суда по делу отменены вышестоящим судом и в определении об отмене приговора или решения указано на необходимость проведения экспертизы;

Юридическим основанием назначения СБЭ является:

-вынесение следователем, дознавателем или судом постановления или определения о назначении экспертизы.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

• 1) вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;
• 2) описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;
• 3) резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку эксперт-бухгалтер обладает познаниями только в одной области, то при наличии у следователя или суда разнородных вопросов проведение экспертизы будет поручено экспертам разных экспертных специальностей, которые будут проводить комплексную экспертизу (ст. 57,201 УПК). Комиссионная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности и может быть вызвана сложностью предстоящего исследования.

Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы предусмотрен в ст. 199 УПК РФ.

Постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства следователь направляет руководителю экспертного учреждения, который поручает ее производство конкретному эксперту или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Он разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Если в данном экспертном учреждении нет эксперта конкретной специальности, то руководитель возвращает постановление, указав мотивы, по которым производится возврат. В случае, если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. Если для производства судебной экспертизы представленных материалов недостаточно или эксперт считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства, то он вправе возвратить постановление без исполнения.

Источник: http://vuzlit.ru/1378012/osnovaniya_naznacheniya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Основания для назначения судебно бухгалтерской экспертизы

НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ СЛЕДСТВИИ

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

Лекция 3

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, так как уголовно-процессуальный кодекс не определяет случаев обязательного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

— для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств, и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба);

— для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи (излишков) числились товарно-материальные ценности или денежные средства;

— для проверки документальной обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;

— для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;

— для выявления недостатков в организации и ведении учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

— для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.

Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии по требованию следственных органов и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. Наряду с этим судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться в следующих случаях:

— Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

— Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

— Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

— Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым, либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

— Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключением экспертов других специальностей и другим материалам дела

— Обоснованные ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета

— Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

1) несоответствие материалов ревизии материалам следствия при условии, когда такое несоответствие не может быть разрешено путем назначения повторной проверки. Например, установленные ревизией хищения, злоупотребления не подтверждаются объективными данными следствия, и наоборот;

2) наличие обоснованного ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по определенному кругу вопросов, разрешение которых требует специальных знаний в области бухгалтерского учета, экономического анализа, ревизии и контроля. Например, при утверждении обвиняемого, что недостача товарно-материальных ценностей, в хищении которых его обвиняют, является нереальной и возникла в результате ошибок в учете;

3) непринятие ревизором в процессе ревизии документов, представленных обвиняемым по мотивам их ненадлежащего оформления и несвоевременного представления;

4) наличие противоречий в выводах первоначальной и повторной ревизий по одним и тем же фактам;

5) применение ревизором при определении материального ущерба методов, вызывающих сомнение;

6) наличие заключений экспертов других специальностей, указывающих на необходимость разрешения отдельных вопросов специалистами бухгалтерского учета.

Согласно УПК, признав необходимым назначение экспертизы, следователь, дознаватель выносят об этом постановление, в котором указываются основания назначения экспертизы; фамилия эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8621 —

| 7454 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_82490_osnovaniya-dlya-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Функции судебно-бухгалтерской экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Стремительное развитие рыночных отношений в нашей стране привело к тому, что в последнее время стало увеличиваться число гражданских споров и преступлений в экономической сфере, поэтому в настоящее время в судах рассматривается множество о мошенничестве.

Часто экономические правонарушения и преступления связаны с бухгалтерской документацией. И при рассмотрении данной категории дел судье нередко требуется помощь квалифицированного специалиста, который разбирается во всех тонкостях бухгалтерского дела. В таком случае суд обращается в учреждение, которое производит судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Предметом судебно-бухгалтерского исследования является хозяйственная деятельность предприятия. Всю хозяйственную деятельность предприятия можно изучить по бухгалтерской отчетности.

Можно также выделить функции судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. поиск ошибок в финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2. выявление недостач, излишков материальных ценностей и денежных средств;
3. выявление факта превышения должностных полномочий при ведении хозяйственно-финансовой деятельности;
4. проверка обоснованности списания и расходования денежных средств предприятия.

Некоммерческое партнерство «Федерация Судебных Экспертов» производит бухгалтерскую экспертизу на самом высоком уровне, так наше учреждение уже на протяжении многих лет проводит подобное исследование. Мы осуществляем свою деятельность в полном соответствии с действующим законодательством. Основными нормативными документами, регулирующими порядок проведения экспертизы, являются гражданский процессуальный, уголовно-процессуальный кодексы, кодекс об административных правонарушениях, а также ФЗ «О государственной экспертной деятельности в Российской Федерации».

Стороны, участвующие в процессе могут заявить ходатайство о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Также выступать инициаторами экспертизы могут следственные органы, прокуратура, суд.

В постановлении о назначении экспертизы указываются следующие данные:

1. Основание для назначения экспертизы.
2. Экспертное учреждение, которому поручается проведение исследования, также может быть указано ФИО конкретного эксперта.
3. Перечень вопросов, выносимых на рассмотрение эксперта.
4. Материалы, передаваемые эксперту.

В ходе проведения исследования эксперт анализирует предоставленные ему документы, изучает способ ведения бухгалтерского учета, устанавливает (если имеются) нарушения, ложные данные, эксперт также дает оценку взаимосвязанности бухгалтерской документации.

Как правило, перед специалистами НП «Федерация Судебных Экспертов» ставят следующие задачи:

1. Выявить факты искажения ведения бухгалтерского учета.
2. Произвести поиск противоречий в бухгалтерской документации.
3. Изучить возможность ведения и существования двойного бухгалтерского учета.
4. Выявить признаки хищения имущества предприятия.
5. Изучить обоснованность использования денежных средств предприятия.
6. Выявить правильность отражения бухгалтерских операций.
7. Установить признаки действий, совершенных с целью уклонения от уплаты налогов.

Эксперту на рассмотрение могут быть представлены как оригиналы, так и копии документов. В случае если органы следствия произвели изъятие бухгалтерских документов, то следователь должен составить протокол выемки, а эксперт при проведении экспертизы должен в обязательном порядке убедиться, что представленные для исследования документы получены законным путем, на основании постановления следователя или дознавателя.

о время экспертизы при поиске сомнительных документов эксперт НП «Федерация Судебных Экспертов» в первую очередь обращает внимание на техническую сторону исследования документов, например подлинность подписей, печатей и т.п. Затем проверяет, соблюдена ли нумерация листов в документе, взаимосвязаны ли они по смыслу, идентично ли оформлены документы.

После окончания исследования эксперт составляет письменное мотивированное заключение, в котором эксперт должен ответить на вопросы и подробно изложить свое мнение, почему именно так он ответил на поставленный вопрос.

Заключение представляет собой акт, который включает в себя вводную, исследовательскую и заключительную части. В вводной части указываются данные об органе, назначившим экспертизу, затем кратко описываются обстоятельства дела, указывается информация об экспертном учреждении и эксперте , проводившем экспертизу, перечисляются материалы документов, которые были представлены на экспертизу.

В исследовательской части содержится описание процесса исследования документов, методики которые при этом использовались.

В заключительной части указываются выводы эксперты, где он дает однозначные ответы на поставленные перед ним вопросы. При этом выводы должны быть сформулированы таким образом, чтобы исключалась возможность их двоякого толкования.

Заключение составляется в двух экземплярах и подписывается экспертом, проводившим исследование. Один экземпляр остается в НП «Федерация Судебных Экспертов», а второй выдается учреждению, который выносил постановление о производстве экспертизы.

В дальнейшем эксперт может быть привлечен судом к участию в заседании, в случае если у суда или участников процесса появятся вопросы к эксперту.

Источник: http://sud-expertiza.ru/funkcii-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizy/

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

• 1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;
• 2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;
• 3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;
• 4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;
• 5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;
• 6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;
• 7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;
• 8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;
• 9) заключение эксперта другой специальности.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта.

Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

Требования при постановке вопросов:

• 1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;
• 2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;
• 3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;
• 4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;
• 5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.

Первый этап, который можно называть организационным, включает:

• 1) вынесение постановления о назначении экспертизы;
• 2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;
• 3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;
• 4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;
• 5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;

Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:

• 1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
• 2) недостаточное количество представленных материалов;
• 3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
• 4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;
• 5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.

Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения. Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.

Второй этап (исследовательский) Ї осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам.

На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (заключительный) Ї группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.

Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела.

Источник: http://vuzlit.ru/1220161/naznachenie_proizvodstvo_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Принципы бухгалтерской экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Становление и укрепление рыночных отношений в России вызвало возрастание экономических споров и налоговых преступлений в стране. Так как с бухгалтерской сферой знакомы далеко не все следственные органы и судьи, то зачастую приходится привлекать специалиста извне, который поможет в расследовании таких преступлений.

Так судебно-бухгалтерская экспертиза выступает главным доказательством по делам в сфере экономических и налоговых преступлений. В настоящее время можно говорить о том, что ни один суд при рассмотрении этой категории преступлений не обходится без проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Для того чтобы понять что же изучает бухгалтерская экспертиза, нужно обратиться к предмету ее исследования и тогда все прояснится. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это хозяйственная деятельность предприятия, которая зафиксирована в соответствующих документах.

Объектом такой экспертизы выступает различная бухгалтерская документация (например, материалы инвентаризации, ведомость основных средств, акты ревизии, аудита, первичные и сводные документы и т.п.). Это могут быть любые бухгалтерские документы, главное чтобы в них отражалась хозяйственная деятельность предприятия.

Судебно бухгалтерская экспертиза, как и любой другой вид исследования, имеет свои задачи.

1. Выявить фактические данные, связанные с недостачей товарно-материальных ценностей.
2. Установить правильно ли велась и хранилась бухгалтерская документация?
3. Прием, хранение и реализация товарно-материальных ценностей было ли оформлено документально?
4. Соответствует ли информация, указанная в бухгалтерской документации требованиям, установленным действующими нормативно-правовыми актами?
5. Обосновано ли списание товаров и иной продукции?

Перечень задач можно продолжать до бесконечности, так как они формулируются в зависимости от того для чего необходимы результаты экспертизы.

Эксперт при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы руководствуется определенными принципами, которые можно разделить на три большие группы: этические, организационно-технические и методологические.

Этические принципы судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Профессиональной компетентности и поведения. Эксперт должен иметь высшее профессиональное образование в этой области, а также регулярно проходить курсы повышения квалификации.
2. Независимости эксперта. Означает, что эксперт не должен быть подвержен давлению и влиянию извне при производстве экспертизы, особенно со стороны заказчика экспертизы.
3. Конфиденциальности. Эксперт обязан обеспечить сохранность предоставленных на экспертизу документов, а также не разглашать информацию, которая в них содержится.
4. Объективности. Означает, что эксперт должен быть беспристрастен, свои суждения он должен формировать только на основании теоретических знаний и практического опыта. Эксперт не должен быть заинтересован в результатах заключения, у него должно отсутствовать предвзятое мнение, т.е. он должен быть объективным. В соответствии с действующим законодательством РФ в случае заинтересованности эксперта ему можно заявить отвод. Согласно ст. 70 Уголовно-процессуального кодекса, эксперт не может принимать участие в производстве по уголовному делу, если он находится или находился в служебной зависимости от сторон и их представителей или обнаружится его некомпетентность.

Несколько слов об организационно-технических принципах проведения бухгалтерской экспертизы, вот главные из них:

1. Правового регулирования.
2. Структурирования информации, т.е. эксперт должен при исследовании классифицировать документы на определенные виды.
3. И наконец, принцип поэтапного проведения экспертизы означает, что экспертиза проходит строго этап за этапом, а не хаотично.

Методологические принципы заключаются в том, что экспертиза проходят при помощи общепринятых методов исследования.

Эксперт обязан придерживаться всех принципов бухгалтерской экспертизы, чтобы дать правильное и беспристрастное заключение.

Права и обязанности эксперта.

При судебном разбирательстве уголовных и гражданских дел могут возникнуть вопросы, требующие специальных знаний, которыми может обладать только эксперт в этой области.

Конечно, эксперт должен быть настоящим профессионалом, он не только должен иметь высшее экономическое образование, но и иметь опыт работы в области бухгалтерского учета не менее пяти лет.

Права эксперта четко обозначены в законодательстве, и он не может злоупотреблять своими правами и превышать свои полномочия. Так эксперт не вправе: исследовать материалы дела, не указанные в определении о назначении экспертизы; самостоятельно собирать дополнительные данные для производства экспертизы; решать вопросы, которые выходят за пределы его компетенции и профессиональных знаний; привлекать других лиц к производству судебно-бухгалтерской экспертизы и т.д.

Эксперт также может быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от дачи заключения, либо за дачу ложного заключения.

Если Вам нужно провести судебно-бухгалтерскую экспертизу, тогда обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». На протяжении многих лет мы сотрудничаем с правоохранительными органами и судами и помогаем им расследовать и рассматривать даже самые сложные экономические преступления.

Для обращения в наше учреждения Вам нужно будет подать заявление, в котором указываются следующие данные:

1. Основание назначения экспертизы.
2. Точное наименование и юридический адрес нашего экспертного учреждения.
3. Перечень вопросов, которые будут вынесены на экспертизу.
4. Прикрепить к заявлению материалы, которые нужно подвергнуть исследованию (бухгалтерская документация).

Обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов», наши специалисты настоящие профессионалы, имеющие огромный опыт работы в данной сфере.

Источник: http://sud-expertiza.ru/principy-buhgalterskoy-ekspertizy/

Правовые основы СБЭ

Правовую основу СБЭ составляют, прежде всего, источники самого БУ, а также источники разл. отраслей права, взаимод. с судебной бухг-ей.

Ее можно классиф. по двум уровням:

• 1. Законы:
  • -Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.
  • -федеральные конституционные законы РФ
  • -Уголовн. кодекс РФ
  • -Гражд.кодекс РФ
  • -Налог. кодекс РФ
  • -ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ»
  • -ФЗ «О бухгалтерском учете»
  • -ФЗ « Об аудиторской деятельности
  • -другие законодательные акты РФ
• 2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.

Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Основаниями для назначения СБЭ является определение суда, постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Суд. эксп. считается назначенной со дня вынесения соотв. постановления или определения. Экспертиза в стадии предварит. следствия может назначаться как органом дознания, так и следователем. Однако после возбуждения дела органы дознания обязаны провести лишь неотложные следственные действия по выявлению и закреплению следов преступления, после чего передают дело следователю. Поэтому в подавляющем числе случаев СБЭ назначается именно следователем.

Если принято решение о производстве СБЭ в экспертном учреждении, следователь направляет руковод-лю этого учрежд-я постановление о назнач. суд. эксп и мат-лы, необход. для ее производства. В определении суда о назначении экспертизы (как и в постановлении следователя) по уголовным делам должны быть указаны конкретные основания назначения экспертизы, вопросы, которые требуется разрешить, материалы и обстоятельства дела, подлежащие исследованию.

Источник: http://studwood.ru/1224827/pravo/pravovye_osnovy

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • фактические и юридические основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • алгоритм обязательных действий при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • права и обязанности следователя при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • полномочия эксперта-бухгалтера при производстве экспертизы;
• • структуру заключения эксперта-бухгалтера;

уметь

• • составлять постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • осуществлять взаимодействие с экспертом-бухгалтером при назначении и производстве экспертизы;
• • различать основания назначения дополнительной, повторной и комиссионной судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • различать процессуальные этапы производства судебно-бухгалтерской экспертизы;

владеть

• • навыками назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном судопроизводстве;
• • приемами формулирования вопросов эксперту-бухгалтеру для разрешения их в ходе экспертного исследования.

Организация назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве не относится к обязательным случаям назначения судебных экспертиз, предусмотренных ст. 196 УПК РФ. Чаще всего она назначается при расследовании экономических и налоговых преступлений, прежде всего хищений, совершенных должностными и материально ответственными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недостаточно для доказывания.

Для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы необходима совокупность фактических и юридических оснований.

Фактическими основаниями являются следующие:

• – имеются противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, а также между выводами первоначальной и повторной ревизий;
• – ревизор не принял к учету предъявленные должностными и материально ответственными лицами документы;
• – отсутствует документальное подтверждение выводов ревизора о недостаче, которая не дифференцирована по материально ответственным лицам;
• – ревизия проведена без участия должностных и материально ответственных лиц или в неполном объеме: без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, использования черновых записей, изъятых у должностных лиц;
• – возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба или когда применяемые ревизором методы определения ущерба вызывают сомнения;
• – имеются обоснованные ходатайства обвиняемого по уголовному делу, оспаривающие выводы ревизии, и др.

Юридические основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы содержатся в отраслевом процессуальном законодательстве (ст. 144, 195 УПК РФ, ст. 79 ГПК РФ, ст. 82 АПК РФ, ст. 26.4 КоАП РФ) и реализуются путем вынесения дознавателем, следователем, руководителем следственного органа постановления или судом определения о ее назначении.

В уголовном судопроизводстве орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу до возбуждения уголовного дела при проверке сообщения о преступлении, принимать участие в ее производстве и получать заключение эксперта (ч. 1 ст. 144 УПК РФ).

На следователя в соответствии со ст. 38 УПК РФ возлагается обязанность собирания доказательств, на основе которых устанавливаются наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, его совершившего, и иные обстоятельства. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, заключениями эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий и иными документами.

Наличие в уголовном деле справок, актов внутреннего контроля, заключений аудиторов, результатов ведомственного исследования, которые могут быть представлены руководителями предприятий и организаций, не могут подменять заключение эксперта и служить основанием для отказа в назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Перед назначением судебно-бухгалтерской экспертизы сотрудник органа предварительного расследования должен выполнить следующие действия:

• 1) определить фактические, юридические основания и момент назначения судебно-бухгалтерской экспертизы;
• 2) подготовить необходимые документы и материалы уголовного дела;
• 3) осуществить выбор судебно-экспертного учреждения, где она будет производиться;
• 4) оформить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства;
• 5) ознакомить с постановлением подозреваемого, обвиняемого и его защитника, разъяснить им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ;
• 6) разрешить ходатайства в случае их заявления подозреваемым, обвиняемым, его защитником и потерпевшим;
• 7) направить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы со всеми документами и материалами уголовного дела в судебно-экспертное учреждение или эксперту;
• 8) сообщить эксперту-бухгалтеру о своем присутствии или отсутствии при производстве экспертизы.

Признав собранные для производства судебно-бухгалтерской экспертизы материалы достаточными, следователь принимает решение о ее назначении. Документом, реализующим решение следователя, является постановление, которое относится к обязательным процессуальным актам, и его не подменяет иной документ. Судебная экспертиза считается назначенной с момента вынесения постановления.

Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы составляется в двух экземплярах и структурно состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной.

Вводная часть содержит: дату, место составления, информацию по делу, по которому составлено постановление (номер, квалификация и др.).

В описательной части указывается краткая фабула дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных знаниях. При необходимости может осуществляться описание особенностей объектов, подлежащих исследованию, которые могут иметь значение для обоснованности выводов эксперта.

Резолютивная часть содержит указание на род и вид экспертизы, формулируемые следователем вопросы, выносимые на разрешение эксперта, лицо, которому поручается ее производство, документы и материалы дела, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

На разрешение эксперта могут быть поставлены разнообразные вопросы, связанные с особенностями расследования уголовного дела и спецификой учета, имеющейся в различных видах экономической деятельности.

Неточная редакция вопросов не может служить основанием для отказа эксперта дать заключение. По поводу формулировки вопросов следователь может консультироваться с квалифицированным бухгалтером. Консультантом может быть, в частности, и будущий эксперт по делу. Такого рода непроцессуальная консультация часто является необходимой, поскольку от правильности поставленных вопросов зависят полнота исследования и соблюдение сроков проведения экспертизы.

Целесообразно ставить перед экспертом лишь узловые вопросы, относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела: например, о качестве документальной ревизии, размере и периоде образования материального ущерба, правильности постановки бухгалтерского учета, о достоверности этого учета, об определенных хозяйственных операциях в данной организации и т.п.

Вопросы и задачи, которые ставятся на разрешение эксперта- бухгалтера, весьма разнообразны и зависят от индивидуальных особенностей расследуемого уголовного дела, сложившейся ситуации, способа преступления, предмета исследования и т.п.

Все вопросы, формулируемые эксперту-бухгалтеру, можно объединить в пять групп.

Первая группа вопросов касается определения достоверности совершения проверяемых операций.

Вторая группа служит для установления сумм, периодов образования недостач (излишков) товарно-материальных ценностей, денежных средств и виновных в этом лиц.

Третья группа вопросов призвана определить обоснованность отказа ревизоров (членов инвентаризационной комиссии) принять учетные документы, предъявленные материально ответственными лицами.

Вопросы четвертой группы направлены на установление суммы материального ущерба, причиненного действиями конкретных должностных и материально ответственных лиц.

Пятая группа вопросов связана с необходимостью исследования правильности выводов фактических проверок (инвентаризаций, документальных ревизий) и др.

Шестая группа вопросов касается проведения сложных расчетов, связанных с заключениями экспертов других специальностей и иными материалами делами [2] .

Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру для проведения экспертизы по конкретному уголовному делу, определяет следователь. Однако эксперт может ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов и после назначения экспертизы.

Для производства экспертного исследования эксперту предоставляются следующие документы: первичные документы; журналы-ордера; акты инвентаризаций и ревизий; протоколы допросов свидетелей, обвиняемых; протоколы очных ставок; заключения экспертов других областей знаний (результаты товароведческой, строительно-технической, почерковедческой экспертиз), неофициальные учетные документы и др.

Эксперт-бухгалтер, располагая материалами бухгалтерского учета для ответа на поставленные вопросы, не должен отказываться от использования других данных, в частности от применения неофициальной учетной документации (книги черновых отвесов, акты неофициального снятия остатков, черновые записи учетных операций и др.). Обычно эти документы фиксируют экономические явления и составляются материально ответственными и другими лицами по их инициативе. Они характеризуют движение товарно-материальных ценностей, размер материального ущерба и время его возникновения, распределение сумм материального ущерба между должностными и материально ответственными лицами. Такие документы находятся вне бухгалтерского контроля и самостоятельного доказательного значения не имеют, но могут быть успешно использованы правоохранительными органами при оценке выявленных фактов и определении степени виновности отдельных работников в допущенных нарушениях и злоупотреблениях.

Трудности использования неофициальной учетной документации в экспертизе во многом связаны с многообразием форм этих документов и значительными различиями в их оформлении. В неофициальных документах могут содержаться неясные, неполные и неточные записи. Несмотря на это, эксперт может их сопоставить с данными бухгалтерского учета по этим же операциям и определить причину расхождения между ними.

Вместе с тем очень важно, чтобы эксперту-бухгалтеру передавались лишь такие материалы, которые действительно требуются для всестороннего разрешения вопросов экспертизы – во избежание неоправданной траты сил и средств и удлинения сроков производства экспертизы. В то же время безосновательное ограничение объема исследуемых материалов может сузить возможности экспертизы и явиться причиной недостаточной ее полноты. Неполнота материалов, представленных эксперту, обычно является следствием затруднений органов дознания, следователя в определении объема и границ исследования. В таких случаях инициатору, назначившему экспертизу, следует проконсультироваться с экспертом-бухгалтером.

В процессе расследования уголовного дела следователь параллельно с проведением экспертизы осуществляет комплекс следственных действий. При необходимости использования специальных бухгалтерских знаний в этих действиях может принимать участие эксперт-бухгалтер (например, при допросе материально ответственных лиц и бухгалтеров, а также при проведении обыска, где могут быть обнаружены бухгалтерские документы и черновые записи).

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемого, обвиняемого, их защитника и разъясняет им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ, о чем составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

Для уменьшения сроков проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также получения более убедительного заключения допустимо поручение производства экспертизы нескольким экспертам по отдельным разделам, эпизодам или вопросам дела. Когда экспертиза проводится несколькими экспертами, они могут дать как отдельные заключения, так и общее (если их заключения не имеют противоречий).

Вынесенное постановление о производстве экспертизы направляется следователем, органом, судьей руководителю государственного судебно-экспертного учреждения. Постановление рассматривается руководителем экспертного учреждения в течение суток и фиксируется в журнале регистрации экспертиз.

Источник: http://studme.org/59885/buhgalterskiy_uchet_i_audit/naznachenie_proizvodstvo_sudebno-buhgalterskoy_ekspertizy