Судебно экономическая экспертиза курсовая

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp» , которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Скачивание работы

курсовая работа Судебно-экономическая экспертиза Не определен

Уникальность по antiplagiat.ru:

Файл с работой будет доступен примерно через 1 минуту после оплаты.

Получить бонусные баллы для скачивания работы можно за регистрацию и добавление своих работ в каталог.

Согласен с условиями оферты Порядок получения работы

Выберите способ оплаты

Внимание, вы не авторизованы на сайте. Эту работу получите, нажав «вернутся в магазин», после оплаты.

Источник: http://www.webkursovik.ru/kartgotrab2.asp?id=-54783

кафедра «Экономическая безопасность»

Краткие сведения:
Уровень образования: специалитет.
Название направления подготовки: 38.05.01 «Экономическая безопасность».
Язык обучения: русский.
Форма обучения: очная, заочная.
Срок получения образования: очная форма – 5 лет, заочная форма –6 лет.
Данные указываемые в выдаваемом документе об образовании: квалификация — специалист.
Возможность бесплатного обучения (бюджет): нет.

Специализация «Судебная экономическая экспертиза» предполагает необходимость получения междисциплинарных знаний, основанных на углубленной профессиональной подготовке в области экономики и юриспруденции, а также получение студентами профессиональных компетенций в области освоения методов и средств проведения судебно-экономических экспертиз.

В процессе обучения изучаются:
— технологии производства судебных экономических экспертиз, в том числе по заданиям правоохранительных органов и других субъектов правоприменительной деятельности;
— методики обработки массивов статистических данных, экономических показателей, характеризующих социально-экономические процессы в соответствии с поставленной задачей;
— экономическая экспертиза нормативных правовых актов в целях обнаружения потенциальных угроз экономической безопасности;
— способы экспертной оценки факторов риска, способных создавать социально-экономические ситуации критического характера.
Сферой профессиональной деятельности выпускника является деятельность по обеспечению судопроизводства, предупреждению, раскрытию, профилактике и расследованию экономических правонарушений.

Дисциплины специализации:

Экономика государственного сектора;

Практикум по судебной экономической экспертизе;

Экономическая экспертиза нормативных актов;

Судебная финансово-кредитная экспертиза;

Судебная экономическая экспертиза несостоятельности (банкротства) предприятий;

Судебная экспертиза оценочной деятельности;

Судебная экспертиза рыночной стоимости нематериальных активов и объектов;

Уголовное право и др.

Сферой трудоустройства выпускников кафедры являются:
— государственные органы, обеспечивающие безопасность РФ; министерства и ведомства РФ, субъектов РФ;
— структуры Федеральной службы по финансовому мониторингу, Федеральная налоговая служба и другие государственные структуры, осуществляющие контрольно-надзорные функции в финансовой и экономической сферах деятельности;
— службы внутреннего контроля предприятий различных форм собственности; коммерческих банков; страховых, инвестиционных компаний и консалтинговых агентств;
— информационно-аналитические отделы государственных и коммерческих компаний, обеспечивающих финансовую и экономическую безопасность предприятий, занимающихся сбором и обработкой информации о рыночной конъюнктуре, технологиях производства и т.п.

Источник: http://hsem.susu.ru/es/abiturientu/38-05-01-ekonomicheskaya-bezopasnost/sudebnaya-ekonomicheskaya-ekspertiza/

Сущность судебно-экономической экспертизы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2015 в 10:12, реферат

Описание работы

Целью представленной работы выступают анализ и построение характеристики основных аспектов функционирования судебно-экономической экспертизы.
Для достижения обозначенных целей устанавливаются следующие задачи:
рассмотреть сущность судебно-экономической экспертизы;
описать методы судебно-экономической экспертизы;
выделить этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;

Файлы: 1 файл

Методика судебно-экономической экспертизы.doc

«Методика судебно-экономической экспертизы» — одна из наиболее важных и актуальных тем на сегодняшний день.

Эта тема актуальна потому, что под судебно-экономической экспертизой понимается процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Объектом исследования настоящей работы является методика проведения судебно-экономической экспертизы.

Предметная направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы различных источников, экономической и юридической направленности.

Цели и задачи исследования вытекают из степени научной разработанности темы.

Целью представленной работы выступают анализ и построение характеристики основных аспектов функционирования судебно-экономической экспертизы.

Для достижения обозначенных целей устанавливаются следующие задачи:

• рассмотреть сущность судебно-экономической экспертизы;
• описать методы судебно-экономической экспертизы;
• выделить этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;

• дать обобщающую оценку методике судебно-бухгалтерской экспертизы.

Методологической основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались обще- и частнонаучные, а также специальные методы познания.

Теоретической основой данного исследования выступали научные труды таких авторов, как Е.С. Дубоносов, С.Г. Чаадаев, Н.Т. Белуха.

Значимость работы заключается в комплексности проведенного исследования с использованием серьезной методологической базы, что делает ее полезной для экономистов-практиков, а также юристов.

Структура работы обусловлена логикой исследования и состоит из введения, 2 глав, заключения и списка литературы.

1. Сущность судебно- экономической экспертизы

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что означает «опытный», «сведущий».

Экспертиза предполагает исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным характеристикам.

Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.

Судебная экспертиза отличается от несудебной тем, что порядок ее назначения и производства, а также использования полученных при этом результатах регламентирован процессуальным законодательством.

Судебная экспертиза всегда назначается судом (следователем) и проводится особым субъектом – экспертом, который приобретает процессуальный статус в силу юридического факта – определения суда (постановления следователя), о назначении судебной экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза является одним из девяти видов судебной экспертизы. Ее отличием от остальных видов является применение бухгалтерского учета, экономики финансов и кредита при расследовании и рассмотрение преступлений в сфере экономики.

Судебно-экономическую экспертизу классифицируют на следующие роды:

• судебная бухгалтерская экспертиза;
• судебная финансово-кредитная экспертиза;
• комплексные и комиссионные судебно-экономические экспертизы.

Предмет судебно-экономической экспертизы – это фактические данные, которые возможно получить с помощью исследований экспертов – представителей различных прикладных отраслей науки и техники.

Субъекты судебно-экономической экспертизы – суды, следователи и др. лица, участвующие в проведении экспертизы.

Объекты судебно-экономической экспертизы – это закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации, т.е. документы; в их числе главная роль принадлежит вещественным доказательства, вещной обстановке места происшествия.

К документам (объектам судебно-экономической экспертизы) относятся:

• договоры гражданско-правового характера;
• учетные бухгалтерские документы;
• учетные (счетные) регистры, к которым относятся книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета и др.;
• документы бухгалтерской отчетности, включающие отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально-ответственных лиц и пр.;
• материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц;
• иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы: акты ревизий, справки и уведомления о действиях с ценностями и пр.

Целью исследования материалов дела в судебно-экономической экспертизе является установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности.

К признакам состава преступления относится внесение заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение для возникновения и выполнения обязанностей в области административного права и взаимных обязательств между сторонами в области гражданского права (интеллектуальный обман кредиторов и государства). Юридическое значение этих документов заключается в том, что они предоставляют право на судебную защиту законных имущественных прав и интересов.

Наличие вины (умышленная и неосторожная формы) конкретного лица или группы лиц в деянии с особо опасными последствиями для личности, общества и государства является необходимым условием привлечения к уголовной ответственности.

Судебный эксперт-экономист, как и другие судебные эксперты, изучает вещественные доказательства, предоставленные в его распоряжение, преобразует полученные из этого источника доказательства и сам становится источником нового доказательства – заключения эксперта-экономиста.

Выводы эксперта из исследования показаний свидетелей могут быть истинными при условии признания следователем или судом правильными представленных эксперту исходных данных.

Назначение СЭЭ в соответствии со ст. 79 УПК не является обязательным и отнесено на усмотрение следователя. Кроме того, следователь вправе приостановить или прекратить проведение СЭЭ по своей инициативе или на основании заявлений участников процесса (в том числе и эксперта) на любой стадии ее производства.

2. Методы и требования, предъявляемые к судебно-экономической экспертизе

Понятие «методика» характеризуется прежде всего системой (совокупностью) методов. Это означает, что включенные в ее содержание, структуру методы применяются в определенной последовательности (очередности), зависящей и от поставленных задач, и от условий, в которых ведется исследование. Методы и технические средства заимствуются из естественных, технических, многих других наук, но в экспертизе они применяются в трансформированном виде, что обусловливается своеобразием задач и специфическими объектами экспертиз, и потому они отличаются качественно новыми формами и процедурами их реализации — своеобразной системой использования ЭВМ, приборов и аппаратов, а подчас специальными устройствами, сопряженными со стандартным оборудованием.

Следует различать общую и частную методики рода, вида судебной экспертизы, уровни их развития. Частные методики создаются по отдельным видам и разновидностям экспертизы. Например, в судебно-технической экспертизе имеются частные методики для исследования реквизитов документов, идентификации и дифференциации материалов, из которых изготовляются документы (бумага, чернила и т. д.). Вместе с тем в целом судебно-техническая экспертиза документов и другие судебные экспертизы имеют общие положения методики экспертного исследования, объединенные единством задач, предмета, общностью изучаемых свойств и признаков объектов различных родов экспертиз. Общие и частные методики для каждого рода, вида экспертиз подробно исследуются в соответствующих пособиях, методических письмах и т. д.

Методом судебно-экономической экспертизы является совокупность приемов, используемых экспертом-экономистом при исследовании документов бухгалтерского, статистического, оперативного учета, управленческого учета записей счетных регистров в совокупности с документами гражданско-правового характера и другими материалами дела и даче заключения по поставленным перед ним вопросам, входящим в его компетенцию.

Общенаучные методические приемы включают:

Анализ – прием исследования, который включает в себя изучение предмета с помощью мысленного или практического расчленения его на составные элементы.

Синтез – прием изучения объекта в его целостности, единстве и взаимной связи его частей.

Индукция – прием исследования, при котором общий вывод о признаках численности элементов объекта делается на основе изучения только части документов данной численности.

Дедукция – исследуется состояние объекта в целом, а также его составные элементы.

Аналогия – прием научного исследования, по которому познание одних объектов достигается на основе их сходства с другими.

Моделирование – прием научного познания, основывающийся на замене объекта на его аналог, модель, содержащую черты оригинала.

Абстрагирование – прием отвлечения, который позволяет переходить от конкретных объектов к общим понятиям и законам развития.

Конкретизация – исследование объектов со всей всесторонностью, в качественной многогранности.

Системный анализ – изучение объекта экспертного исследования как совокупности элементов, которые образуют систему.

Функционально-стоимостной анализ – изучение объектов на стадии инженерной подготовки производства, включая проектирование и функционирование сложных систем с оценкой их стоимостных измерителей.

Конкретные научные методические приемы экономической экспертизы — это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы:

1. Документальные.
2. Расчетно-аналитические.
3. Обобщение и реализация результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д. Их применяют при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, отображенных в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Экономический анализ – сумма приемов, используемых для раскрытия причинных связей, обусловивших конкретные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

Статистические расчеты применяются при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к более точным характеристикам качественных связей и отношений.

Экономико-математические методы применяются при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, в целях обобщения результатов работы предприятия и возможной оптимизации хозяйствования.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включают в себя: сводку, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

Судебно-экономическая экспертиза является самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания в соответствующем звене судебной системы. Как самостоятельный источник доказательств, судебно-экономическая экспертиза использует средства научного экономического анализа исходных данных, содержащихся в других доказательствах, приобщенных к делу.

Правовую природу судебно-экономической экспертизы характеризуют три признака:

• во-первых, в основе ее лежит информация о фактах предпринимательской деятельности, обладающая свойством относимости к исследуемой деятельности и познаваемая (исследуемая) для получения сведений о других искомых фактах (юридических, доказательственных);
• во-вторых, судебно-экономическая экспертиза обладает процессуальной формой, предусмотренной в законе как одно из средств доказывания. Процессуальная форма судебно-экономической экспертизы выступает в качестве гарантии достоверности получаемых в результате экспертного исследования сведений о доказательственных фактах;
• в-третьих, она подчинена определенному законом процессуальному порядку получения и исследования доказательственной информации о фактах предпринимательской и иной экономической деятельности.

В уголовном, гражданском и арбитражном процессе СЭЭ ставит перед собой задачу определения средствами экономического анализа признаков виновности и установление причиненного преступлением (правонарушением) или нарушением договорных отношений ущерба. Это налагает соответствующие обязательства на эксперта-экономиста в выборе методики исследования своих объектов.

С целью наиболее полного определения причиненного ущерба предъявляются требования к объективности и полноте исследования фактов предпринимательской деятельности за рассматриваемый период.

Источник: http://www.yaneuch.ru/cat_110/sushhnost-sudebnojekonomicheskoj-jekspertizy/619646.3582502.page1.html

Назначение и производство судебно-экономических экспертиз

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ), ее предмет и объект. Основные задачи СБЭ: установление размера недостачи, контроль за обоснованностью списания запасов и нарушением финансовой дисциплины, пр. Общая характеристика методов проведения СБЭ.

Подобные документы

Подготовка материалов для судебно-экономических экспертиз. Правовая основа судебно-экспертной деятельности. Подготовительные действия следователя к назначению судебно-бухгалтерской экспертизы. Основные цели и задачи судебно-экономической экспертизы.

реферат, добавлен 30.04.2009

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде. Особенности проведения дополнительной и повторной экспертиз. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в стадии предварительного следствия.

контрольная работа, добавлен 11.06.2013

Предмет, функции и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы в судебно-следственной практике. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде и оценка её заключения следователем и адвокатом.

реферат, добавлен 15.03.2013

Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы. Объекты экспертизы, основания для её проведения. Компетенция эксперта–бухгалтера. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы, выдача заключения и его оценка.

курсовая работа, добавлен 22.01.2015

Понятие, сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы. Ее предмет, объекты исследования и основные методы. Процессуальные права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера. Специфика и отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии.

реферат, добавлен 22.11.2015

Понятие, предмет, основные задачи и методы бухгалтерской экспертизы. Документы бухгалтерского учета. Методика и вопросы исследования судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам. Заключение эксперта-бухгалтера, его оценка следователем и судом.

курсовая работа, добавлен 07.08.2011

Правовые основы, понятие, предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, основания для ее назначения, процесс и порядок проведения. Компетенция, права и обязанности эксперта-бухгалтера и его заключение. Обобщение и реализация результатов экспертизы.

курсовая работа, добавлен 11.12.2009

Характер экономических правонарушений, совершаемых в настоящее время в сфере экономики. Понятие судебно-экономической экспертизы, ее цели и задачи. Особенности видов судебно-экономической экспертизы. Порядок проведения финансово-аналитических экспертиз.

статья, добавлен 27.01.2019

Характеристика понятия, сущности и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы на основе изучения её предмета, объектов исследования и методов проведения. Рассмотрение правовых основ СБЭ а также материалов и оснований, необходимых для её назначения.

шпаргалка, добавлен 20.01.2014

Рассмотрение особенностей исследовательского процесса в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью их правильного решения правоохранительными органами. Характеристика причин назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и порядка её проведения.

Источник: http://allbest.ru/o-3c0b65625a2ad68b5c53a89421316c36.html

Методы судебно-экономической экспертизы

Автор: Darya1212 • Апрель 17, 2018 • Курсовая работа • 6,283 Слов (26 Страниц) • 876 Просмотры

Глава 1. Методика и методические основы ССЭ……….. …………. ……….10

1.1.Методические основы экспертной деятельности …………….…………. 10

2.1 Методы судебно-бухгалтерской экспертизы……………………………..17

2.2 Методы финансово-экономической экспертизы………………………. 24

Глава 3. Актуальные проблемы СЭЭ при использовании ее методик и пути их решения……………………………………………………………….28

3.1. Проблемы назначения производства судебных экспертиз……………….28

3.2. Современное состояние и перспективы развития судебной экспертизы..29

Список источников литературы………………………………………………. 34

Источник: http://ru.essays.club/%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D0%B4%D0%B8%D1%81%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D1%8B/%D0%A3%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D1%81%D1%81/%D0%9C%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%BD%D0%BE-%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-44513.html

Судебная экономическая экспертиза как область практической деятельности: понятие, предмет, задачи

Автор: vlad001 • Март 5, 2018 • Курсовая работа • 9,722 Слов (39 Страниц) • 371 Просмотры

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.

Институт социального и производственного менеджмента

Кафедра экономической безопасности и управления инновациями

по дисциплине «Судебная экономическая экспертиза»

Судебная экономическая экспертиза как область практической деятельности: понятие, предмет, задачи.

студент ИСПМ гр. с1-ЭБЗ52

очной формы обучения

Кособоков Алексей Алексеевич

(Microsoft Office Word 2003)

Курсовая работа защищена на оценку

Дата защиты: «___»____________201__ г.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

«Саратовский государственный технический университет

имени Гагарина Ю. А.»

социального и производственного менеджмента

38.05.01 «Экономическая безопасность»

Экономическая безопасность и управление инновациями

на выполнение курсовой работы

по дисциплине: «Судебная экономическая экспертиза»

студенту Кособокову А.А.

В процессе выполнения курсовой работы необходимо:

1. Дать понятие и определить основные положения и предмет судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации;
2. Рассмотреть классификацию судебных экспертиз;
3. Определить порядок назначения и производства судебно-экономической экспертизы;
4. Выделить проблемы и перспективы судебно-экономической экспертизы;
5. Определить особенности применения судебно-экономической экспертизы при расследовании экономических преступлений

Дата выдачи задания:

Руководитель: Бойкова О.С.

Студент: Кособоков А.А.

1 Концептуальные и правовые основы судебно-экономической экспертизы 5

1.1 Понятия, основные положения и предмет судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации 5

1.2 Классификация судебных экспертиз 9

1.3 Назначение и производство судебно-экономической экспертизы 13

1.4. Проблемы и перспективы судебно-экономической экспертизы 18

2 Особенности применения судебной экспертизы при расследовании экономических преступлений 22

2.1 Задачи судебно-экономической экспертизы в области экономических преступлений 22

2.2 Особенности проведения судебно-экономической экспертизы при расследовании налоговых преступлений 32

2.3 Особенности проведения судебно-экономической экспертизы расчетов по оплате труда 34

Список использованных источников 47

Российское государство за последние три десятилетия произвело существенные преобразования в социальной, правовой, а также экономической сфере, где был осуществлен переход на рыночные отношения, являющиеся фундаментом социально-экономического развития и благополучия любого демократического государства. Структурные изменения в экономике привели к развитию разнообразных форм собственности, появлению новых видов экономической деятельности, преобразованию банковской и налоговой сфер, формированию новой системы государственных финансов и развитию внешнеэкономической деятельности. Кардинальные реформы, привнесшие, несомненно, огромное количество преимуществ, принесли и массу негативных тенденций в обществе, а именно появлению новых видов преступлений в сфере экономики, приобретающих всё более массовый характер.

Источник: http://ru.essays.club/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5-%D0%B4%D0%B8%D1%81%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D1%8B/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0/%D0%A1%D1%83%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F-%D1%8D%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0-19267.html

Судебная финансово-экономическая экспертиза: понятие, предмет, объект, вопросы

В судах разбираются экономические споры совершенно новых форм. Это обусловлено многими причинами: развивается предпринимательская деятельность, появляются ранее неизвестные условия хозяйствования. Кроме этого, в стране реализованы налоговая, ценовая, банковская реформы. Незаконные доходы, нецелевое использование средств и т.д. становятся предметом судебных разбирательств. Сегодня особенно актуальны новые приемы в процессе проведения финансово-экономической экспертизы.

Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится при разрешении хозяйственных споров, связанных с финансовыми операциями: кредитованием, процедурой банкротства, валютными операциями.

Обстоятельства дела, касающиеся финансового состояния предприятия, факты, которые свидетельствуют о возникновении и реализации доходов, отрицательные явления в этих действиях, правонарушения относительно финансовой дисциплины становятся предметом СФЭЭ. Экспертиза проводится с целью определения результатов финансовой деятельности, или для определения объема незаконных доходов, скрытой государственной прибыли и т.д.

Вопросы и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Экспертиза проводится на основе документации финансово-экономического характера.

Задачи СФЭЭ следующие:

• установить искажение финансовых показателей предприятия и степень их обоснованности;
• исследовать финансовое состояние в целом;
• проанализировать структурные и динамические показатели;
• установить отклонения в распределении и реализации прибыли;
• проанализировать расчеты по доходам;
• определить оборотные средства предприятия, причины образования задолженности.

Замечание 1

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается в случаях завышения продажных цен, занижения закупочных цен, превышения уровня рентабельности, получения сверхприбыли монопольными организациями.

Экспертиза решает вопросы следующего порядка:

• верно ли соответствие отчетов и фактического финансового состояния? Что привело к отсутствию платежеспособности?;
• можно ли было предоставить ссуду другому предприятию без ущерба, за счет каких финансовых средств?;
• равна ли себестоимость продукции затратам, не занижены ли данные о прибыли?;
• сколько стоит простая или привилегированная акция предприятия?;
• не указывают ли финансовые действия предприятия не нецелевое использование денежных средств?

Для экспертизы необходима документация, отражающая финансовую деятельность организации. К таким документам относятся журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия с приложениями. Системные данные в результате исследований должны быть представлены полно, комплексно, отражая балансовые взаимосвязи оборотов по счетам. Если нет регистров бухгалтерского учета, для экспертизы могут быть предоставлены первичные документы.

Изучая первичные документы, следует делать акцент на искажении данных отчетов, которые выражаются в бестоварности операций купли-продажи, отсутствии актов выполненных работ при зачислении на счет организации средств, отсутствии счетов-фактур, накладных.

После исследования документации, можно решать вопрос о необходимости проведения экспертизы.

Экспертный анализ балансовых операций, которые отражаются в бухгалтерском учете, позволяет выявить множественные нарушения, свидетельствующие о недостоверности финансовой документации, а значит о правонарушениях в организации. Однако, такой анализ возможен только при комплексности предоставленных эксперту данных.

Методики проведения СФЭЭ

В судебной финансово-экономической экспертизе базовым элементом является системный экономический анализ доходов и затрат организации и их сопоставление. Операции исследуются с точки зрения их образования и финансовых результатов, а также финансового состояния организации. Предметом изучения СФЭЭ является содержание, степень рентабельности, прибыли, структурированный анализ показателей.

Изучение финансовых операций – расчетов денежных платежей в бюджет и ассигнований из бюджета, документов по финансированию и кредитованию, отчетности по использованию финансов необходимо для того, чтобы выявить отрицательные явления в финансовой деятельности, которые повлияли на финансовое состояние предприятия в результате несоблюдения финансовой дисциплины.

В экспертизе большое значение имеет использование специальных правил, которые регулируют финансовую сферу. В СФЭЭ используются логические модели, экономико-математические методы, структурно-функциональный анализ, анализ связей, многомерный анализ и другие методы.

В зависимости от того, какой вопрос следует прояснить, избирается комплекс методов. Выявленные нарушения позволяют экспертам сделать вывод об искажениях финансовых результатов предприятия.

Механизм искажений выясняется при анализе противоречий данных учета: дебета и кредита по разным группам счетов, таких как счета основных средств и производственных запасов, затрат на производство, расчетов, разнородных по составу счетов, также выявляются остатки по счетам, целевое назначение самих счетов.

Нарушения в финансовой сфере

Экспертиза в сфере кредитования предполагает следующие исследования:

• при каких обстоятельствах создавалась фирма, получившая кредит;
• договор открытия кредитной линии;
• возврат кредита: гарантии и обеспечение;
• документация на льготное получение кредита;
• изъятие из оборота кредитных средств, при каких обстоятельствах обналичивались, движение активов, приобретенных на средства кредита;
• движение полученных кредитных средств.

Вопросы, возникающие по делам о незаконном предпринимательстве, как правило, типовые. Например, выявление финансовых пирамид. Эксперт выясняет, есть ли в документах признаки финансовой пирамиды? Это достаточно сложный экономико-математический процесс, поэтому в качестве экспертов приглашаются специалисты – математики.

Часто экспертиза выявляет факты, которые косвенно подтверждают незаконное предпринимательство.

При анализе документов было выявлено отсутствие собственных и взятых в аренду офисных помещений и складов. Но договоры поставки показали, что предусмотрено поступление товара на склад. Кроме того, в штатном расписании организации числится кладовщик. По выписке из банка выяснилось, что регулярно производится оплата за использование системы «Клиент-Банк». Использование данной системы предполагает наличие компьютеров. Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства.

Эксперт несомненно обратит внимание на данные противоречия.

Большое количество споров в арбитражном суде возникает из-за договоров. Определение правомерности оплаты по договорам – важная задача экспертов.

Затраты организации за 2018 г. отражены в следующих статьях;

Рисунок 1. Статьи затрат

Расходы на транспорт составляют 84%. Согласно договору транспортные услуги оказывает ООО «Ветер». Сторонами установлены расценки и закреплены в договоре, но документация, которая подтверждает установленные расценки, отсутствует. Акты на выполнение работ-услуг являются подтверждением оказания транспортных услуг. Но экспертиза выяснила, что информация об объемах, расчете стоимости, расшифровки подписей отсутствует. Это не дает возможности эксперту определить стоимостную оценку транспортных расходов.

Экспертиза определила, что оплатой за товар являются депозитные сертификаты. Организация не имеет собственных средств на счетах. Все средства, поступившие на счет организации, поступают от ООО «Пегас» по агентскому договору с целью перечисления этих средств поставщикам. Эксперт усомнился в использовании целевых средств. Им было установлено, что в IV квартале 2018 года организация использовала средства не по целевому назначению в сумме 124 421 000 руб. Из них: на собственные расходы организации направлено 1 466 000 руб. На покупку векселей при отсутствии поручения принципала направлено 122 955 000 руб. Эксперт определил, что предприятие также приобрело векселя Сбербанка России на сумму 122 953 000 руб. Опять же при отсутствии поручения. Эксперт усомнился в правомерности приобретения векселей.

Дальнейшее исследование показало, что по дополнительному соглашению часть векселей была передана заемщику ООО «Глобус» на сумму 70 000 000 руб. Заемщик имеет обязательство вернуть другие векселя того же эмитента на ту же сумму. Процент по займу составил 3% – 2 100 000 руб. и уплачен посредством передачи на сумму процентов простых векселей того же эмитента до 31 декабря 2018 г.

1. Отсутствие разрешительного документа ООО «Пегас» на передачу векселей заемщику ООО «Глобус». Векселя – это собственность ООО «Пегас», они приобретены организацией для передачи поставщику. Отсутствие разрешительного документа доверителя говорит о неправомерности данной операции.
2. Нарушены сроки уплаты по договору займа (передача простых векселей Сбербанка России). В этом случае должны начисляться пени за просрочку. Стало быть, стоимость векселей отражена неверно.

По акту приема передачи векселей видно, что векселя от ООО «Пегас» поступили для расчета с ООО «Волна» по:

В учете отражается:

Рисунок 2. Данные учета

Эксперт считает, что данные должны быть отражены следующим образом:

Рисунок 3. Принцип отражения операций на основании экспертного мнения

Экспертизой установлено, что часть товара была отгружена при отсутствии поступления средств от принципала в противоречие агентскому договору, где значится, что срок поставки исчисляется со дня поступления средств от принципала.

Согласно платежному поручению от 17.11.2005 №384 погашена задолженность принципала за поставленную продукцию по счету-фактуре от 31.07.2005 №291 в сумме 180618551 руб.

Следует сказать, что полнота объектов экспертизы не была обеспечена. Не был предоставлен аналитический учет. Согласно Положения по бухучету «Учет финансовых вложений», такой учет организация обязана вести.

Эксперт сделал вывод, что векселя, полученные для оплаты от покупателя, должны передаваться поставщику. Акты приема-передачи отсутствуют. Эксперт поставил под сомнение правомерность операций, которые отражены в бухучете, а следовательно, и погашение задолженности поставщику. Экспертиза не подтверждает правомерность принятия НДС к возмещению из бюджета.

Вопросы оплаты труда также являются частыми случаями судебных разбирательств. Проводятся экспертизы по начислению и выплате заработной платы.

Работник предприятия Н был премирован по итогам года на сумму 25 тыс. руб. В договоре указано, что работник Н может получать премии и вознаграждения. Однако документ о порядке и условиях премирования на предприятии отсутствует. Экспертиза пришла к выводу, что данные выплаты при отсутствии системных положений не могут считаться расходами, которые учитываются в налогообложении прибыли. Значит, работодатель неверно рассчитал сумму налога на прибыль организации.

Специальные методы экономического анализа позволяют установить факты финансовой деятельности, не отраженные в первичной документации.

Незавершенное производство на конец года составило 1 040 000 руб. Экспертиза рассчитала 1 198 000 руб. При расчете доли незавершенного производства применяется формула:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « Н » + В .

Где, Д — доля незавершенного производства; сальдо « К » – авансы, не отработанные на конец месяца; сальдо «Н» – авансы, не отработанные на начало месяца; В – выручка от реализации услуг за текущий месяц.

Согласно экспертным методикам следует применить формулу:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « К » + В .

При неверном расчете доли незавершенного производства искажается налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 158 000 руб.

При экспертизе хозяйственной деятельности организации основными задачами являются:

• оценка эффективности организации;
• отклонения фактических показателей от плановых;
• размеры повышения эффективности производства;
• мероприятия по повышению рентабельности.

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает множество задач и затрагивает все сферы экономической науки.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/pravo/sudebnye-ekspertizy-v-grazhdanskom-sudoproizvodstv/sudebnaja-finansovo-ekonomicheskaja-ekspertiza/