Судебно бухгалтерская экспертиза отличия

Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии

Ревизия — это наиболее действенная форма последующего контроля. Основной целью является изучение специальными приемами документального и фактического контроля, исполнение требований экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, законности хозяйственных операций, достоверность данных и целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

Ревизия является основным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений финансовой и налоговой дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Ревизию следует отнести к последующему виду контроля, т.к. ревизионный процесс организуется для оценки уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности. Один из методов ревизии — комплексная ревизия производственной и финансово — хозяйственной деятельности, где наряду с документальной проверкой применяются приемы фактического контроля в целях установления действительного объема и качества выполненных работ. Методы фактического контроля за активами и обязательствами предприятия применяются для достижения следующих целей:

• — обследование на месте участков, складов для изучения организации производства и труда, охраны материальных ценностей. Состояния пропускной системы, контроля за ввозом и вывозом материальных ценностей и т.д.
• — проведение частичной (выборочной) или сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета;
• — проверка с участием специалистов качества продукции, соответствия продукции государственным стандартам, артикулов и цен — прейскурантам.

Ревизоры принимают меры к тому, чтобы материально-ответственные лица присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных запусках сырья и материалов в производство, взятии проб и образцов на исследование, а также при других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности материально ответственных лиц.

При проведении комплексных ревизий ревизоры имеют право:

При выявлении фактов неправильного расходования государственных средств и других нарушений финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливается размер причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине которых совершены нарушения. При выявлении злоупотреблений и в других необходимых случаях ревизующие получают от должностных и других лиц ревизуемого предприятия копии или выписки из документов, относящихся к выявленным фактам (счета, ведомости, ордера, поручения банка, чеки, приказы, письма и других документов), или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также письменные объяснения виновных должностных или материально ответственных лиц.

Обратная калькуляция (обратный счет) используется на предприятии для проверки размера необоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий. Сущность этого методического приема состоит в том, что по фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами за межинвентаризационный период, который сопоставляется с фактически произведенными списаниями сырья по первичным документам за это же время. В результате этого устанавливают факты незаконного списания сырья и материалов на производство.

Среди методических примеров проверки документов особое место занимает аналитическая (счетная) проверка отчетности и балансов. Посредством этого приема изучается обоснованность показателей отчетности и балансов данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в регистрах бухгалтерского учета и первичных документов. Аналитическая проверка отчетов и балансов позволяет провести подготовительную работу по подбору и систематизации показателей для выполнения аналитических расчетов, связанных с оценкой финансового состояния предприятия. Для изучения финансовых результатов, приведенных в балансе и отчетности, и раскрытия качественной их стороны используются относительные величины, выраженные (коэффициенты, индексы).

При изучении финансовых результатов и состояния сохранности имущества предприятия широко используется сравнение. С его помощью фактические данные, отраженные в отчетности, сопоставляются с базисными периодами, плановыми, нормативными и другими показателями.

Экспертиза — это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Источник: http://studwood.ru/1835141/buhgalterskiy_uchet_i_audit/otlichiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy_revizii

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от документальной ревизии

Судебно-бухгалтерская экспертиза и ревизия финансово-хозяйственной деятельности содействуют укреплению законности, исследуют хозяйственную деятельность предприятий, выявляют в ней негативные стороны с целью их ликвидации и недопустимости в дальнейшем.

Для следственной и судебной практики важное значение имеет отграничение бухгалтерской экспертизы от ревизии. Именно в данном вопросе чаще всего допускаются ошибки. Связано это с тем, что ревизия имеет не только отличия, но и некоторое сходство с судебно-бухгалтерской экспертизой.

Деятельность эксперта на предварительное следствие и деятельность ревизора имеют общие черты, заключающиеся в том, что и эксперт и ревизор:

• · исследуют однородные хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах;
• · работают в основном над материалами одного и того же характера бухгалтерскими документами и учетными регистрами;
• · используют при этом знания в одной и той же области бухгалтерского учета;
• · применяют в основном одни и те же приемы исследования материалов, которыми они владеют как специалисты бухгалтера;
• · план работы и эксперта и ревизора определяется сформулированными следователем и судом вопросами и заданиями;
• · осуществляют деятельность в контакте со следователем, производящим расследование по делу, в связи с которым проводится экспертиза или ревизия.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем или судом, как правило, после проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая выявила конфликтные ситуации и установила суммы причиненного ущерба, что стало предметом юридического расследования.

Но в деятельности эксперта и ревизора имеются и существенные различия, обусловленные их юридической природой, целями и задачами, которые они решают. Если ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность предприятия с целью ее дальнейшего усовершенствования, то экспертиза исследует отдельные недостатки выявленные ревизией с целью документального обоснования исковых требований, поданных в следственные или судебные органы к конкретным материально-ответственным лицам.

Проводят экспертизу, в отличии от ревизии, не по заранее составленному плану, а по мере возникновения необходимости в ней и только после вынесения специального постановления органа, который назначил экспертизу.

Следующее отличие заключается в том, что эксперт ограничивает свою деятельность теми вопросами, которые возникают у следователя на основе уже собранных материалов, а ревизор может выискивать новые материалы о фактах, ранее неизвестных следователю.

Ревизор имеет право производить действия, которые не осуществляет эксперт — проводить инвентаризацию; непосредственно получать материалы не только в ревизуемой организации, но и в других связанных общностью операций организациях; брать объяснения от работников ревизуемой организации; опечатывать и изымать документы и т. д.

Производство экспертизы регламентировано уголовно процессуальным законом. Деятельность же ревизора не могут заменить заключения эксперта и служить основанием к изменению или отмене приговора с прекращением дела.

Методы, используемые в ходе ревизии и экспертизы в основном сходны, а вот методики проведения исследований имеют различия, так некоторые методики, которые использует ревизия недопустимы и нецелесообразны при проведении экспертизы.

За упущения, допущенные при проведении, бухгалтер-ревизор несет ответственность как должностное лицо, бухгалтер-эксперт за дачу ложного заключения несет уголовную ответственность.

Эксперт ни от кого не зависит при даче заключения, никто не вправе навязать ему своих суждений. Выводы же ревизора, за которые он несет ответственность, как должностное лицо, утверждает вышестоящий начальник.

Если выводы первоначальной ревизии оспариваются из-за неполноты их возникает необходимость восполнить ревизию путём дополнительных обследований, сбора новых материалов, назначается дополнительная ревизия.

Следовательно, существенное отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии финансово-хозяйственной деятельности состоит в том, что параметры ее исследования ограничены кругом вопросов, поставленных на ее решение правоохранительными органами, а также целевым использованием выводов экспертизы в системе доказательств правонарушений.

Цель участия специалиста-бухгалтера в следственных действиях определена уголовно-процессуальным законом: оказывать следователю содействие в обнаружении, закреплении и изъятии доказательств. Он выступает в роли консультанта следователя.

Главная задача его состоит в том, чтобы помочь следователю не пройти мимо фактов, имеющих значение для дела. В отличии от эксперта специалист сам не выявляет доказательств, а лишь помогает делать это следователю, устанавливающему фактические данные, имеющие значение для дела.

Источник: http://studwood.ru/1371230/pravo/otlichie_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy_dokumentalnoy_revizii

Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, ревизией и аудитом

Понятия «судебно-бухгалтерская экспертиза», «ревизия» и «аудит» в практической деятельности часто смешиваются, что затрудняет оперативное получение необходимых данных по конкретному уголовному делу. Однако все три формы содействуют укреплению законности, исследуют текущую, финансовую и инвестиционную деятельность, выявляют в ней негативные факторы с целью их устранения и недопущения в будущем, способствуют выработке мер для возмещения материальных последствий, рекомендуют конкретные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и предупреждению возникновения негативных сторон и конфликтных ситуаций на других предприятиях.

Вместе с тем между ними есть существенные различия (табл. 2).

Признаки сравнения ревизии, аудиторской проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы

Основание назначения — приказ руководителя хозяйствующего субъекта или вышестоящей материнской компании на основании существующего (утвержденного) плана проверок службой внутреннего контроля

Основание проведения — соблюдение норм и требований федеральных законов «Об аудиторской деятельности» и «О лицензиро-

вании отдельных видов деятельности»

Основание назначения — наличие обстоятельств дела, для правильной оценки которых следователю, суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера; является следственным действием. Правовые основы определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

Является методом управления хозяйствующим субъектом

Степень достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет пользователю этой отчетности делать на ее основе правильные выводы об имущественном и финансовом положении аудируемого объекта

Является способом собирания доказательств

Проверка законности ФХД, осуществленных в течение проверяемого периода; соблюдение финансовой дисциплины; выявление фактов материального ущерба; правильность постановки бухгалтерского учета, доброкачественности учетных документов, которыми оформлены ФХД и отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах; достоверность представленной финансовой отчетности

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материально-производственных запасов, периода и места их образования, размера причиненного материального ущерба; проверка документальной обоснованности расходов и выявление фактов отклонения от требований налоговой, сметной (бюджетной) и кассовой дисциплины; проверка и определение ФХД, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета; определение и анализ недостатков в системе бухучета (учетной политики, отклонений от нее, несоответствий данных учета и отчетности, системы внутреннего контроля) и т.д.

Объем ревизии (документальной проверки)зависит от задания, данного ревизору, однако круг вопросов может быть расширен руководителем хозяйствующего субъекта

Объем определяется программой аудиторской проверки, согласованной с собственником

Объем ограничен вопросами, поставленными эксперту-бухгалтеру следователем или судом

Ревизионная комиссия, ревизор, внутренний аудитор. Являются должностными лицами

Аудиторские фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии на осуществление соответствующего вида аудита. Являются независимой стороной

Эксперт-бухгалтер не является должностным лицом, он — самостоятельное процессуальное лицо. Проведение СБЭ может быть поручено аудиторской фирме

Бухгалтерские документы, учетные регистры, материалы инвентаризаций и проведенных -проверок. Ревизор может и имеет право обратиться к другим документам и источникам информации, черновым записям

Аудитор действует в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства»

Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в других организациях

Бухгалтер-ревизор применяет как документальные, так и методы фактической проверки

Аудитор применяет как общенаучные, так и конкретные методы исследования документов

Эксперт-бухгалтер вправе применить общенаучные и конкретные (документальные) методы исследования документов, но не может применять методы фактической проверки

Документальная ревизия оформляется актом документальной проверки (ревизии)

Аудиторская проверка оформляется аудиторским заключением

Судебно-бухгалтерская экспертиза оформляется заключением эксперта-бухгалтера

Источник: http://studbooks.net/861760/buhgalterskiy_uchet_i_audit/razlichiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizoy_reviziey_auditom

Сходства и различия аудита с финансовым контролем и судебно-бухгалтерской экспертизой

Помимо аудита на предприятии могут осуществляться такие формы контроля, как ревизии, судебно-бухгалтерская экспертиза и финансовый контроль.

Аудит, ревизия, судебно-бухгалтерская экспертиза и финансовый контроль исследуют один и тот же предмет — финансово-хозяйственную деятельность, пользуются при этом едиными методическими приемами и процедурами финансово-хозяйственного контроля. Они обнаруживают негативные явления в хозяйствовании с целью ликвидации их и недопущения в последующие периоды, т.е. активно влияют на выявление причин бесхозяйственности, нарушения законодательства и нормативных актов, являющихся нормами хозяйственного права, способствуют возмещению причиненного ущерба конкретными лицами. Кроме того, они используют одинаковые источники информации — законодательство и нормативные акты по вопросам финансово-хозяйственного контроля, первичную учетную документацию, регистры бухгалтерского учета, баланс и отчетность субъектов предпринимательской деятельности. Вместе с тем между аудитом, ревизией финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизой имеются существенные различия.

Аудит является независимой формой финансово-хозяйственного контроля, которую руководитель предприятия выбирает добровольно и формулирует вопросы, поставленные на исследование с целью получения научно обоснованных выводов для дальнейшего совершенствования своей финансово-хозяйственной деятельности, маркетинга, бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля. Кроме того, вкладчики капитала в предпринимательскую деятельность (кредиторы, акционеры, обладатели ценных бумаг и др.) заинтересованы в том, чтобы причитающаяся им доля прибыли (дивиденды) распределялась правильно, т.е. была подтверждена аудитором. Одновременно предприниматель, имея доверие к аудитору, уверен, что налоги исчислены правильно, своевременно и в полной сумме уплачены бюджету, поэтому в случае конфликтных ситуаций с государственными налоговыми службами он имеет надежную защиту от субъективизма последних.

Заключение аудитора является обоснованным доказательством при разрешении имущественных споров в арбитражном и народном суде между собственником и его контрагентами. Обоснование потребностей в кредитах для предпринимательской деятельности может дать только независимый внешний аудит, заключение которого представляют учреждениям банков. Квалифицированные заключения аудиторов по вопросам хозяйственной деятельности имеют для собственника значение для предупреждения убытков еще до выполнения хозяйственных процессов, т.е. на стадии проектирования их, инженерной подготовки производства. Перманентный внутренний аудит на предприятии содействует совершенствованию технологического процесса, внедрению ноу-хау и других достижений научно-технического прогресса в производство.

Стратегический аудит позволяет субъектам предпринимательской деятельности прогнозировать развитие маркетинга, расширять коммерческую деятельность на внутреннем и международном рынках, помогает избежать банкротства в условиях рыночных отношений.

Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет процессуально-правовое и экономическое содержание.

Процессуально-правовое содержание судебно-бухгалтерской экспертизы определяется системой права, предусмотрено законодательными актами, регулирующими порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следствием и судом результатов ее, права и обязанности государственных органов, проводящих судопроизводство, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера. Процессуальные условия проведения экспертизы, предусмотренные нормами права для экспертиз разных видов, одинаковы. Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет общую правовую базу с другими видами судебных экспертиз.

Экономическое содержание судебно-бухгалтерской экспертизы основано на системе экономических знаний в отрасли бухгалтерского учета, финансов, аудита и ревизии финансово-хозяйственной деятельности, экономического анализа, статистики, научных методов исследования экономики и других разделов экономической науки. Эти знания необходимы для эксперта-бухгалтера, аудитора и ревизора для исследования экономических явлений, вызвавших определенные конфликтные ситуации и приведшие к материальному ущербу. Ответственность за причиненный ущерб предприятиям и физическим лицам определена законодательством, а выявление его возложено на ревизию и аудит. В спорных случаях размер ущерба подтверждается судебно-бухгалтерской экспертизой, в чем проявляется единство их функций. Они же устанавливают причинные связи, обусловившие материальный ущерб. Конечно, правоохранительные органы с учетом других доказательств могут вносить соответствующие коррективы в сумму ущерба, определенную ревизией, аудитом и подтвержденную судебно-бухгалтерской экспертизой.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу назначает следователь или суд (арбитраж), как правило, после проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности, которая выявляет конфликтные ситуации, ставшие предметом судебного разбирательства. Поэтому судебно-бухгалтерская экспертиза имеет много общего с ревизией финансово-хозяйственной деятельности. На аудит это положение не распространяется законодательством.

Существенные различия между аудитом, судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией финансово-хозяйственной деятельности обусловлены юридической природой, их целями и задачами, решаемыми ими. Если ревизия исследует комплексно финансово-хозяйственную деятельность предприятия с целью дальнейшего совершенствования ее, то судебно-бухгалтерская экспертиза изучает отдельные недостатки, выявленные ревизией, для документального обоснования исковых требований, предъявленных в следственные или судебные органы к конкретным материально ответственным и другим должностным лицам. Аудит исследует только те вопросы, которые поставлены на его решение по договору с заказчиком, или предусмотренные законодательством (подтверждение правильности данных, содержащихся в балансе и финансовой отчетности).

Способы получения фактографической информации для аудитора и эксперта-бухгалтера четко определены законом. В отличие от ревизора эксперт-бухгалтер не имеет права собирать документы и иную информацию, являющуюся доказательством по возбужденному правоохранительными органами делу; получать справки от каких-либо лиц; выполнять контрольно-ревизионные действия — проводить инвентаризации ценностей или принимать в них участие, сверять взаиморасчеты, проверять расчетные операции без согласия заказчика; привлекать к проведению экспертизы других лиц без решения правоохранительных органов, решать вопросы, относящиеся к правовой оценке действий лиц, имеющих отношение к расследуемому делу, а также другие вопросы, содержащие правовую интерпретацию. Необходимо заметить, что аудитор по заданию заказчика может выполнять определенные контрольно-ревизионные действия.

Следовательно, существенное отличие аудита от ревизии финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизы, состоит в том, что параметры его исследования ограничены кругом вопросов, поставленных на его решение заказчиком или законодательством, а также целевым использованием заключений аудиторов в предпринимательской деятельности.

Источник: http://lektsia.com/12×7186.html

Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией

Контролируя обоснованность выводов ревизии, проведенной по инициативе правоохранительных органов, бухгалтерская экспертиза способствует более полному исследованию обстоятельств дела, а также исключению случаев необоснованного отнесения ущерба на невиновных лиц, привлеченных к ответственности. В таблице 4 показаны сходства и различия между ревизией и судебно-бухгалтерской экспертизой.

Сопоставление обычной ревизии с ревизией, проводимой по требованию правоохранительных органов и с судебно-бухгалтерской экспертизой

Приведенные в таблице 3 различия между ревизией и судебно-бухгалтерской экспертизой необходимо учитывать в практической деятельности суда и правоохранительных органов при решении вопроса о наиболее целесообразной для конкретного случая форме использования специальных учетно-экономических знаний. По этим же признакам определяют, какие вопросы учетно-экономического характера могут быть решены с помощью документальной ревизии, а какие с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза?

2. В чем проявляется специфика судебно-бухгалтерской экспертизы?

3. В чем заключается процессуально правовая форма судебно-бухгалтерской экспертизы?

4. Охарактеризуйте предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.

5. Какие методы используются при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы?

6. Охарактеризуйте специальные приемы судебно-бухгалтерской экспертизы.

7. Что такое приемы частной методики в судебно-бухгалтерской экспертизе?

8. Назовите основные различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией.

9. Кто такой эксперт-бухгалтер?

10. Что такое заключение эксперта-бухгалтера?

Источник: http://mylektsii.ru/1-41220.html

Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы.

Сущность и функции судебно-бухгалтерской экспертизы.

1. Экспертиза назначается в случаях, когда при расследовании или судебном разбирательстве уголовного или гражданского дела необходимы специальные познания. Производство экспертизы поручается лицу, такими познаниями обладающему. В общем виде, экспертиза — это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики и т.д. Экспертизу может назначить следователь на стадии предварительного расследования, а также суд или арбитраж (. ) на стадии разбирательства. Проведение экспертизы — это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов дела с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела, возникшего в процессе правоотношений.

Экспертизу классифицируют по организационным и предметным (процессуальным) признакам.

По организационным:

— первичная (по конкретному делу впервые)

— повторная (по тому же делу, по тем же вопросам)

— основная (охватывают все вопросы по расследуемому делу).

— дополнительная (она проводятся в зависимости от ситуации при возникновении дополнительных вопросов)
По предметным (процессуальным):

— однопредметная (когда исследуются вопросы одного вида экспертизы и принимают участие в ней эксперты одной специальности);

— многопредметная (исследуется ряд вопросов, и привлекаются эксперты в различных отраслях знаний).

По видам экспертизы делятся:

· техническая (автотранспортная, строительная);

Судебно-экономическая экспертиза назначается правоохранительными органами по расследованию дел, когда решаются вопросы экономики в правоотношениях. Экспертизы этой группы взаимосвязаны между собой при исследовании вопросов экономической деятельности, но вместе с тем, и имеют определённые отличия в методиках исследования, обобщении результатов и применении их в системе юридических доказательств.

Судебная планово-экономическая экспертиза решает вопросы планирования производственной деятельности предприятия (применяется, как правило, в отношении только государственных предприятий или предприятий, получивших большой государственный заказ).

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения вопросов, которые касаются финансовой деятельности предприятий, ставших объектами расследования (вопросы ценообразования, исчисления и использования прибыли, соблюдения законодательных актов по взаимодействию с бюджетом, операции с ценными бумагами и инвестициями).

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий различных форм собственности. В отличие от других видов судебных экспертиз, бухгалтерская обосновывает свои выводы документально достоверными данными, которые отражаются в бухгалтерском учёте, а также определяет материальную ответственность за причиненный ущерб, устанавливает сумму, в пределах которой отвечает каждое лицо, совершившее противоправное деяние.

Следует различать процессуально правовое и финансово-экономическое содержание экспертизы. С процессуально правовой стороны СБЭ характеризуется системой правил, регламентирующих порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем результатов, права и обязанности государственных органов, ведущих судопроизводство, права и обязанности эксперта. С финансово-экономической стороны СБЭ присуши особенности, выделяющие её в отдельный вид экономических экспертиз, который, в свою очередь, обусловлен наличием познаний в области бухгалтерского учёта.

Источник: http://mylektsii.ru/9-38820.html

Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Две соотносительные формы применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике имеют как сходство, так и различия.

Общее в документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизе проявляется в следующем:

• 1) документальная ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза проводятся специалистами в области бухгалтерского учета;
• 2) работают над материалами одного и того же характера, т.е. с первичными документами и учетными регистрами;
• 3) исследуют однородные хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах;
• 4) применяют в основном одни и те же приемы исследования материалов, которыми они владеют как специалисты-бухгалтеры.

Кроме того, если ревизия проводится по требованию правоохранительных органов, то план работы эксперта-бухгалтера и ревизора определяется сформулированными следователем вопросами и заданиями; деятельность их проходит в контакте со следователем, производящим расследование по делу, в связи с которым проводится экспертиза или ревизия.

Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией проявляются по следующим основаниям (рис. 5):

1. Процессуальная сущность рассматриваемых форм использования специальных знаний в области бухгалтерского учета и контроля. Обычная документальная ревизия проводится вне связи с уголовным или гражданским делом и потому не является одной из форм использования специальных знаний в уголовном или гражданском процессе.

Документальная ревизия, проводимая по требованию следователя, как и судебно-бухгалтерская экспертиза, является одной из форм использования специальных знаний в судопроизводстве. Однако, в отличие от судебно-бухгалтерской экспертизы, проведение документальной ревизии не регламентируется процессуальным законом и, следовательно, она представляет собой внепроцессуальную форму использования специальных знаний. Документальная ревизия, проводимая по требованию следователя, являясь способом собирания доказательств, остается по своей сущности формой последующего хозяйственного контроля. Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к формам финансового контроля.

2. Субъект. Ревизия осуществляется ревизионной комиссией, ревизором или аудитором, которые являются должностными лицами, их права, обязанности и ответственность определены соответствующими инструкциями. В суде и на предварительном следствии ревизор выступает в роли свидетеля и дает свидетельские показания.

Субъектом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает эксперт-бухгалтер, который является не должностным лицом, а самостоятельным процессуальным. На предварительном следствии и в суде эксперт-бухгалтер дает не показания, а заключение на основании своих познаний, что регламентируется Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь.

Кроме того, эксперт-бухгалтер является активным участником процесса. В частности, в пределах своей компетенции с разрешения следователя (суда) имеет право задавать вопросы обвиняемым и свидетелям.

3. Основания для назначения документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Основанием для назначения ревизии, проводимой по инициативе хозяйственных или специальных контрольных органов, является план ревизионной работы (плановая ревизия) или сообщения о различных нарушениях в подведомственных организациях. Основанием для проведения ревизии, проводимой по требованию следователя или суда, являются сведения, полученные при расследовании или судебном рассмотрении, о таких обстоятельствах, которые возможно выявить только с помощью специальных знаний ревизора.

Основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы служат такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователем или судом необходимо заключение эксперта-бухгалтера.

При ревизии, проводимой по требованию суда или органов следствия, наряду с этими документами ревизор может использовать и материалы дела (документацию, изъятую и приобщенную к уголовному или гражданскому делу). Он может анализировать также специфические объекты — документы неофициального учета, записи «личной бухгалтерии», черновые записи материально ответственных лиц. Использование при такой ревизии части материалов дела приближает ее к судебно-бухгалтерской экспертизе. Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в той или иной организации. При этом некоторые материалы дела (акты ревизий, в определенной части заключения других экспертов, показания свидетелей и обвиняемых), являясь объектами исследования эксперта-бухгалтера, не могут быть объектами документальной ревизии.

• 7. Цели и задачи. Главная задача ревизора — проверить и выявить факты преступного характера. Эксперт же стремится максимально, полно и правильно дать заключение по поставленным вопросам. Основная цель эксперта-бухгалтера — дать обоснованное заключение на поставленные перед ним вопросы по рассматриваемому органами суда и следствия делу, а ревизора — проверить, имели ли место злоупотребления, нарушения, а если имели, то выявить их в полном объеме.
• 8. Методы исследования. Ревизор при выполнении задания следователя или суда по согласованию с ними применяет методы фактической проверки. Эксперт-бухгалтер не может прибегать к методам фактического контроля даже при согласии на то следователя или суда.
• 9. Оформление результатов. По результатам работы ревизор составляет акт ревизии. Результаты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы отражаются в заключении, имеющем силу источника доказательств.

Приведенные различия необходимо учитывать в практической деятельности суда и правоохранительных органов при решении вопроса о наиболее целесообразной для данного случая форме использования специальных учетно-экономических знаний. По этим же признакам определяют, какие вопросы учетно-экономического характера могут быть решены с помощью документальной ревизии, а какие — с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.

Рис.5. Различия между документальной ревизией, проводимой по требованию следователя, и судебно-бухгалтерской экспертизой

Источник: http://studwood.ru/656238/pravo/otlichiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy_revizii

Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Две соотносительные формы применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике имеют как сходство, так и различия.

Общее в документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизе проявляется в следующем:

1) документальная ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза проводятся специалистами в области бухгалтерского учета;

2) работают над материалами одного и того же характера, т.е. с первичными документами и учетными регистрами;

3) исследуют однородные хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах;

4) применяют в основном одни и те же приемы исследования материалов, которыми они владеют как специалисты-бухгалтеры.

Кроме того, если ревизия проводится по требованию правоохранительных органов, то план работы эксперта-бухгалтера и ревизора определяется сформулированными следователем вопросами и заданиями; деятельность их проходит в контакте со следователем, производящим расследование по делу, в связи с которым проводится экспертиза или ревизия.

Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией проявляются по следующим основаниям (рис. 5):

1. Процессуальная сущность рассматриваемых форм использования специальных знаний в области бухгалтерского учета и контроля. Обычная документальная ревизия проводится вне связи с уголовным или гражданским делом и потому не является одной из форм использования специальных знаний в уголовном или гражданском процессе.

Документальная ревизия, проводимая по требованию следователя, как и судебно-бухгалтерская экспертиза, является одной из форм использования специальных знаний в судопроизводстве. Однако, в отличие от судебно-бухгалтерской экспертизы, проведение документальной ревизии не регламентируется процессуальным законом и, следовательно, она представляет собой внепроцессуальную форму использования специальных знаний. Документальная ревизия, проводимая по требованию следователя, являясь способом собирания доказательств, остается по своей сущности формой последующего хозяйственного контроля. Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к формам финансового контроля.

2. Субъект. Ревизия осуществляется ревизионной комиссией, ревизором или аудитором, которые являются должностными лицами, их права, обязанности и ответственность определены соответствующими инструкциями. В суде и на предварительном следствии ревизор выступает в роли свидетеля и дает свидетельские показания.

Субъектом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает эксперт-бухгалтер, который является не должностным лицом, а самостоятельным процессуальным. На предварительном следствии и в суде эксперт-бухгалтер дает не показания, а заключение на основании своих познаний, что регламентируется Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь.

Кроме того, эксперт-бухгалтер является активным участником процесса. В частности, в пределах своей компетенции с разрешения следователя (суда) имеет право задавать вопросы обвиняемым и свидетелям.

3. Основания для назначения документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Основанием для назначения ревизии, проводимой по инициативе хозяйственных или специальных контрольных органов, является план ревизионной работы (плановая ревизия) или сообщения о различных нарушениях в подведомственных организациях. Основанием для проведения ревизии, проводимой по требованию следователя или суда, являются сведения, полученные при расследовании или судебном рассмотрении, о таких обстоятельствах, которые возможно выявить только с помощью специальных знаний ревизора.

Основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы служат такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователем или судом необходимо заключение эксперта-бухгалтера.

4. Основания для проведения ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Основанием для проведения ревизии, назначаемой по инициативе хозяйственных и контрольных органов, является приказ руководителя вышестоящей или контрольной организации. В тех случаях, когда ревизия проводится по инициативе следователя или суда, также издается соответствующий приказ, однако основанием для его издания является требование (постановление, определение) следователя или суда. Основанием для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы служит только постановление следователя или определение суда.

5. Факторы, определяющие объем работы ревизора или эксперта. Объем работы при ревизии, проводимой по инициативе хозяйственных или контрольных органов, определяется по усмотрению руководителя учреждения, назначившего ревизию.

Объем ревизии, назначаемой по требованию суда или органов следствия, зависит от их задания. Однако и в этом случае руководитель учреждения при назначении ревизии может включить в ее программу более широкий по сравнению с заданием круг вопросов.

Объем судебно-бухгалтерской экспертизы во всех случаях ограничен вопросами следователя или суда.

6. Объектами исследования обычной документальной ревизии являются бухгалтерские документы, регистры, материалы инвентаризаций и периодической отчетности, а также документы и записи оперативного учета, которые находятся в проверяемой организации.

При ревизии, проводимой по требованию суда или органов следствия, наряду с этими документами ревизор может использовать и материалы дела (документацию, изъятую и приобщенную к уголовному или гражданскому делу). Он может анализировать также специфические объекты — документы неофициального учета, записи «личной бухгалтерии», черновые записи материально ответственных лиц. Использование при такой ревизии части материалов дела приближает ее к судебно-бухгалтерской экспертизе. Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в той или иной организации. При этом некоторые материалы дела (акты ревизий, в определенной части заключения других экспертов, показания свидетелей и обвиняемых), являясь объектами исследования эксперта-бухгалтера, не могут быть объектами документальной ревизии.

7. Цели и задачи. Главная задача ревизора — проверить и выявить факты преступного характера. Эксперт же стремится максимально, полно и правильно дать заключение по поставленным вопросам. Основная цель эксперта-бухгалтера — дать обоснованное заключение на поставленные перед ним вопросы по рассматриваемому органами суда и следствия делу, а ревизора — проверить, имели ли место злоупотребления, нарушения, а если имели, то выявить их в полном объеме.

8. Методы исследования. Ревизор при выполнении задания следователя или суда по согласованию с ними применяет методы фактической проверки. Эксперт-бухгалтер не может прибегать к методам фактического контроля даже при согласии на то следователя или суда.

9. Оформление результатов. По результатам работы ревизор составляет акт ревизии. Результаты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы отражаются в заключении, имеющем силу источника доказательств.

Приведенные различия необходимо учитывать в практической деятельности суда и правоохранительных органов при решении вопроса о наиболее целесообразной для данного случая форме использования специальных учетно-экономических знаний. По этим же признакам определяют, какие вопросы учетно-экономического характера могут быть решены с помощью документальной ревизии, а какие — с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.

Рис.5. Различия между документальной ревизией, проводимой по требованию следователя, и судебно-бухгалтерской экспертизой

Источник: http://studbooks.net/976609/pravo/otlichiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy_revizii