Предмет и объекты судебно экономических экспертиз

Проводим инструктаж по теме: "Предмет и объекты судебно экономических экспертиз". Здесь собрана информация из авторитетных источников и даны комментарии. Однако, каждый случай индивидуален. Всегда имеются нюансы. Если есть вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту.

Общая характеристика предмета и объекты исследования судебно-экономической экспертизы

Понятие предмета экспертизы определяется многими учеными примерно одинаково. Большинство из них считает, что предметом экспертизы являются факты, обстоятельства (фактические данные), устанавливаемые посредством экспертизы. Встречающиеся иногда несколько иные формулировки предмета — как круга решаемых экспертизой вопросов (задач), что сути дела не меняет, так как авторы вкладывают в них примерно такой же смысла.

В ходе экспертизы устанавливаются определенные обстоятельства, факты действительности (но не закономерности). Однако для последующих субъектов — следователя, суда они выступают уже в качестве сведений о фактах (фактических данных), поскольку эксперт, как известно, не является конечным субъектом доказывания, и признавать какие-либо факты установленными могут только следствие и суд. Поэтому эти понятия в данном случае не являются антагонистическими, они отражают различные аспекты одного и того же — в рамках экспертизы для эксперта это будут факты, обстоятельства, а в рамках процесса доказывания в целом, для других субъектов — сведения, фактические данные.

Объекты экспертизы — это закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации; в их числе главная роль принадлежит вещественным доказательствам, вещной обстановке места происшествия, образцам для сравнительного экспертного исследования.

Объектом экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет экспертизы. Таким образом, если факты, образующие предмет экспертизы, являются целью и результатом исследования, то свойства объекта являются средством познания этих фактов.

Таким образом, объект (объекты) экспертизы можно определить как предметы материального мира, подлежащие экспертному исследованию в целях установления фактов, входящих в предмет экспертизы. Будучи вовлечены в процесс, представленные материалы получают статус вещественных или письменных доказательств.

Представив общие положения, связанные с предметно-объектным аппаратом экспертной деятельности, остановимся на понятиях предмета и объекта судебно-экономической экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза используется в судопроизводстве для установления фактических обстоятельств дела. При этом потребности правосудия в экономической экспертизе обусловлены необходимостью избежать заблуждения в юридической оценке деяний лиц, проходящих по делу.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются с помощью доказательств, которые выявляются, истребуются, исследуются и оцениваются в соответствии с нормами процессуального права.

Под доказыванием (доказательством) в логике понимают установление истинности одного суждения с помощью других, уже известных положений, суждений, принимаемых за истинные.

Как одно из судебных доказательств судебно-экономическая экспертиза представляет собой единое понятие, в котором взаимосвязаны фактические данные и средства доказывания как содержание и процессуальная форма. Фактические данные — логическое ядро судебных доказательств, так как они сообщаются суду в виде суждений о фактах, т.е. в виде логических категорий.

Судебно-экономическая экспертиза является самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания. Как самостоятельный источник доказательств судебно-экономическая экспертиза использует средства научного экономического анализа исходных данных, содержащихся в других доказательствах, приобщенных к делу.

Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями судопроизводства в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики, с целью установления истины в судебном деле. Судебно-экономическая экспертиза должна соответствовать потребностям разных процессуальных институтов, исходя из различий в задачах разных звеньев судебной системы. В первую очередь это относится к различиям предмета доказывания в гражданском и уголовном судопроизводстве. Если в гражданском (арбитражном) процессе предмет доказывания определяется на основе подлежащей применению судом нормы материального гражданского и (или) административного права, то в уголовном процессе предмет доказывания определяется подлежащими применению судом нормами уголовного материального права. Истине в суде соответствуют подлежащие доказыванию фактические обстоятельства предпринимательской деятельности, включая экономические признаки события, состава преступления, а также его последствия в сфере экономики.

Среди материальных носителей сведений, обладающих свойством относимости и относящихся к предмету судебно-экономической экспертизы, различаются объекты исследования и другие материалы дела.

Источник: http://vuzlit.ru/1388944/obschaya_harakteristika_predmeta_obekty_issledovaniya_sudebno_ekonomicheskoy_ekspertizy

Понятие, сущность и методика судебно-экономической экспертизы

Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует, прежде всего, рассмотреть само понятие экспертизы. Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus» что означает «опытный», «сведущий» Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.

Судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальных законах: Гражданском кодексе; Уголовном кодексе.

Правовыми основами судебно-экспертной деятельности являются также:

2) Кодекс об административных правонарушениях.

3) Таможенный кодекс.

4) Налоговый кодекс.

Судебно-экономические экспертизы (СЭЭ) следует классифицировать по следующим видам:

1) Судебная бухгалтерская экспертиза.

2) Судебная финансово-кредитная экспертиза.

3) Комплексная и комиссионная СЭЭ.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы:

К первой группе относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает:

— обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;

— правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;

— обоснованность оприходования и выплаты денежных средств.

Ко второй группе относится установление факта наличия (отсутствия) недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, их размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостач (излишков) и материального ущерба в бухгалтерском учете;

В третью группу входит определение правильности ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и организации контроля в целях установления:

Читайте так же:  Право третьей подписи

— соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

— недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;

— правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.

К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При решении задач этой группы бухгалтерская экспертиза устанавливает:

1) Круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания материальных ценностей, денежных средств а.

2) Круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний. Каждая экспертная задача должна детализироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела.

Бухгалтерская экспертиза тесно связана с другими родами экономических экспертиз.

Предмет судебной экспертизы в экономической области.

Предметом судебного исследования являются как фактические обстоятельства дела, так и права и обязанности сторон. В этой области права и соответствующие обязательства определяются договором и (или) законом.

В сфере экономических отношений, урегулированных административным и гражданским правом, внесение заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение, рассматривается как несоответствие этих документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов, включая:

1) Несоответствие фактических целей использования доходов от предпринимательской деятельности (доходов от продаж) целям использования доходов, указанных в договорах гражданско-правового характера и первичных распорядительных документах.

2) Несоответствие фактических результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж) сведениям в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности.

3) Несоответствие фактических хозяйственных операций сведениям в первичных распорядительных документах.

«На разрешении СЭЭ» могут быть поставлены следующие вопросы:

1) Имело ли место несоответствие:

— договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора);

— первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности);

— бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя — физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования (указываются конкретный период деяния подследственного лица и отличительные признаки субъекта предпринимательства)? Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации?

2) Имели ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с несоответствием договоров гражданско-правового характера, первичных документов бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности? Если имели, то в какой сумме, по каким видам налогов и перед какими кредиторами?

3) Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя — физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства?

Окончательно круг вопросов, задаваемых эксперту, формулируется судом в определении (гражданского процесса, арбитража) либо в постановлении и лица, производящего дознание, следователя, прокурора, которые выносят его с соблюдением процессуальных требований.

Если в гражданском процессе предмет доказывания определяется на основе подлежащей применению судом нормы материального гражданского и (или) административного права, то в уголовном процессе — нормами уголовного материального права.

Цель исследования материалов дела в СЭЭ — установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. Соответственно к объектам СЭЭ относятся следующие документы:

1) Договоры гражданско-правового характера.

2) Учетные бухгалтерские документы, включающие первичные и сводные.

3) Материалы механизированного учета.

4) Учетные (счетные) регистры.

5) Документы отчетности, включающие отчеты управленческого и финансового учета.

6) Материалы инвентаризации.

Иные материалы, необходимые для производства СЭЭ:

2) Решения иных вышестоящих органов.

3) Справки и уведомления о действиях с ценностями.

4) Заключения некоторых других экспертиз (товароведческой, строительной, технологической и пр.).

5) Относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний обвиняемых, свидетелей.

6) Протоколы обысков и выемок.

7) Неофициальные документы.

К объектам СЭЭ также относятся отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности.

Объекты, исследуемые экспертом-экономистом, включают в себя копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенные к делу в качестве доказательств. Эти документы исследуются при условии проверки их доказательственной силы средствами СЭЭ или другими следственными действиями. В качестве основания для назначения СЭЭ чаще всего выступают:

1) Общее основание — необходимость исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-экономиста.

2) Недоброкачественное проведение ревизии, выразившееся в наличии противоречий между актом ревизии и другими материалами дела противоречий в выводах ревизоров при проведении первоначальной, повторной или дополнительной ревизий.

3) Обоснованное ходатайство участников процесса о назначении СЭЭ.

4) Предписания экспертов других специальностей о необходимости проведения СЭЭ.

Производство судебных экспертиз может осуществляться как в судебно-экспертных учреждениях, так и в других организациях (частными экспертными организациями и экспертами).

Читайте так же:  Правила выезда за границу несовершеннолетних граждан

Основные отличия организации ее проведения от организации проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры заключаются в следующем:

1) Эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках.

2) Результаты экспертизы (или сообщение о невозможности дать заключение) прилагаются к актам выездных налоговых проверок.

3) На экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы бухгалтерского учета, так как должностные лица налоговых органов в силу своей компетенции должны обладать профессиональными познаниями в области бухгалтерского учета и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно.

4) Отказ эксперта от заключения с налоговым органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответственности за отказ в проведении экспертизы.

5) Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку.

6) Об ознакомлении эксперта с постановлением о назначении экспертизы и разъяснение ему своих прав составляется протокол.

Методические приемы судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз можно объединить в три группы:

3) Обобщение и реализация результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д. Их применяют при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, отображенных в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включают в себя: сводку, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

Источник: http://mylektsii.ru/9-11185.html

Объекты и сведения судебно-экономической экспертизы

Объекты судебно-экономической экспертизы включают в себя документы, отображающие следы правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. Эти следы сохраняются в документах, на основании которых осуществляется и в которых обобщается использование предмета преступных посягательств.

Соответственно к объектам судебно-экономической экспертизы относятся документы, отражающие волевое воздействие на процесс распоряжения доходами, извлекаемыми из использования принадлежащего собственникам имущества. Объекты экспертизы конкретизируют предмет исследования данным видом экспертизы.

К такого рода документам относятся:

Относимость перечисленных документов как необходимое свойство доказательств определяется их юридическим значением для судебной защиты имущественных прав. Внесение заведомо ложных сведений (интеллектуального подлога) в эти документы относится к предмету судебного познания в уголовном деле и соответственно предмету судебно-экономической экспертизы.

Основываясь на теории судебного процесса, можно сделать вывод, что в соответствии с предметом экспертизы к объектам исследования относятся договоры гражданско-правового характера и первичные распорядительные документы, имеющие официальное юридическое значение для подтверждения бухгалтерского учета и содержащие недостоверные сведения о целевом использовании доходов от предпринимательской деятельности. Такие документы относимы к исследуемой предпринимательской деятельности и имеют необходимую доказательственную силу в материалах уголовного дела.

К объектам судебно-экономической экспертизы относятся отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности.

В бухгалтерском учете и отчетности субъекта предпринимательской деятельности как потерпевшей от преступления стороны следы преступления скрываются внешней видимостью баланса, внешним равенством его актива и пассива. За внешним равенством актива и пассива баланса скрываются признаки преступления. Признаки преступления проявляются через признаки причиненного преступлением материального ущерба. Признаки причиненного ущерба отражаются в виде несоответствия в отчетном балансе активов и пассивов по их внутреннему экономическому содержанию. Соответствующие следы ущерба обнаруживаются в подтверждающих балансы регистрах бухгалтерского учета, платежных документах, договорах гражданско-правового характера.

В области бухгалтерского учета и отчетности проявления преступных посягательств причинно обусловлены и неизбежны. Из-за несоответствия сведений первичных распорядительных документов целевому использованию доходов от предпринимательской деятельности имеет место несоответствие бухгалтерского учета и отчетности первичным документам, и уже как следствие причинение ущерба.

Наиболее часто встречаются следующие процессы:

  • -неведение бухгалтерского учета и непредставление отчетности в необходимые адреса;
  • -несоответствие официальной бухгалтерской отчетности обобщенным данным бухгалтерского учета или составление бухгалтерского баланса не на основе учета, а “из области фантазии”;
  • -несоответствие данных бухгалтерского учета и отчетности наличию и содержанию первичных документов как юридических оснований для записей в бухгалтерском учете.

В судебно-экономической экспертизе исследуются документы независимо от их письменной формы, как материальные носители информации о фактах предпринимательской деятельности, имеющие доказательственное значение в уголовном деле.

Практический опыт производства судебно-экономических экспертиз по уголовным делам в соответствии с методологией и теорией уголовного процесса позволяет сделать некоторые обобщения, имеющие характер объективных закономерностей. Сохранившиеся в документах следы объективной стороны состава преступления отличаются особенностями в зависимости от способа причинения ущерба.

Так, при присвоении доходов интеллектуальный подлог вносится в следующие документы:

  • -в официальные отчетные документы продавца, не получившего причитающиеся ему доходы, оплаченные покупателем другому получателю;
  • -в первичные распорядительные (платежные) документы, на основании которых продавцом, не получившим причитающиеся ему доходы, производятся расходы как покупателем, соответствующие не поступившим к нему доходам и не соответствующие поступившим к нему доходам;
  • -в договоры гражданско-правового характера, в соответствии с которыми доходы в виде денежных средств, причитающихся продавцу, не получившему доходы, поступают к другому получателю;
  • -в договоры гражданско-правового характера, в соответствии с которыми продавцом, не получившим причитающиеся ему доходы, производятся расходы, не соответствующие поступившим доходам.

При растрате доходов интеллектуальный подлог вносится в документы:

Источник: http://vuzlit.ru/1388947/obekty_svedeniya_sudebno_ekonomicheskoy_ekspertizy

Задачи и объекты судебно-экономической экспертизы. Классификация судебных экспертиз.

Основной задачей судебно-экспертной деятельности является установление обстоятельств, подлежащих доказыванию по поручению судов, судей, органов дознания, производящих дознания, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.

Читайте так же:  Чем отличается заявление от ходатайства в суде

Класс судебно-экономических экспертиз включает следующие экспертизы:

— судебно-бухгалтерскую, задачами которой являются выявление учетных несоответствий и установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций поступления, хранения, выбытия, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

— судебную финансово-экономическую – назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с бюджетом разных уровней, выполнения договорных обязательств, анализа финансовой кредитной деятельности банков, анализа фиктивных и преднамеренных банкротств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр.;

— судебную инженерно-экономическую, задачами которой являются выявление реального экономического эффекта от новаций в производственной сфере, негативных явлений при оплате труда, определение трудового вклада в результате производственной деятельности и др.

Также среди основных задач, решаемых судебными экспертизами, выделяют:

— идентификационные – направлены на отождествление объекта по его отображениям (в частном случае – следам);

— диагностические – состоят в выявлении механизма события, времени, способа и последовательности действий, событий, явлений, причинной связи между ними, природы, качественных и количественных характеристик объектов, их свойств и признаков, не поддающихся непосредственному восприятию;

— классификационные – направлены на установление соответствия объекта определенным заранее заданным характеристикам и отнесение его на этом основании к определенному классу.

Видео (кликните для воспроизведения).

— прямые и обратные: прямые диагностические задачи – движение от причины к следствию; большинство сложных экспертных задач обратные – от следствия к причине.

Объектом судебно-экономической экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет судебно-экономической экспертизы. Объекты судебно-экономической экспертизы включают в себя документы, отображающие следы правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. К таким документам относятся: договоры гражданско-правового характера; учетные бухгалтерские документы; материалы автоматизированного учета; учетные (счетные) регистры; документы бухгалтерской отчетности; материалы инвентаризации; иные материалы, необходимые для производства СЭЭ.

Судебные экспертизы можно подразделить на следующие классы:

— Судебно-медицинские и Психофизиологические: судебно-токсикологические, судебно-психиатрические, судебно-психологические;

— Криминалистические: судебно-почерковедческие, судебно-технические экспертизы документов, судебно-трасологические, судебно-баллистические, судебно-портретные;

— Судебные инженерно-транспортные: судебно-автотехнические (автодорожные); воднотранспортные, авиационно-технические (воздушно-транспортные), железнодорожно-технические (железнодорожные);

— Судебно-экономические: судебно-бухгалтерские, судебные финансово-экономические, судебные инженерно-экономические;

— Судебно-технические: по технике безопасности; строительно-технические, в том числе проектно-технические; пожарно-технические и исследования взрывов и пожаров в промышленных цехах, на определенных технологических циклах;

— Судебно-экологические экспертизы, связанные с охраной природы и окружающей среды.

По объему исследования экспертизы делятся на основные и дополнительные.

По численности и составу исполнителей судебные экспертизы подразделяются на единоличные, комиссионные. Единоличную экспертизу проводит один эксперт, комиссионную – комиссия, состоящая из двух или более экспертов одной специализации.

Комплексной является экспертиза, в которой эксперты, специализирующиеся в разных классах или родах судебных экспертиз, заняты совместным решением одних и тех же вопросов и формулированием общего вывода.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления.

Структура заключения эксперта-бухгалтера рекомендована Инструкцией «О производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ», которая распространяется и на экспертную деятельность внештатных сотрудников.

Заключение эксперта-бухгалтера состоит из трех частей:

1) вводной (общей);

Во вводной части заключения указываются: наименование экспертизы и ее вид; ее номер; дата, место и время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; сведения об эксперте; дата поступления материалов на экспертизу и дата подписания заключения; сведения о лицах, присутствовавших при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, их процессуальное положение; основание для ее производства; вопросы, поставленные на разрешение эксперта; в случаях производства дополнительной или повторной судебно-бухгалтерской экспертизы излагаются сведения о предшествующих экспертизах.

Вопросы эксперта приводятся в той же формулировке, в какой они были сформулированы в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Также указываются объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для производства судебной экспертизы, научное обоснование установленным фактам; описываются способы исследования бухгалтерских документов, применяемые в процессе производства экспертизы; объясняются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизора; делается ссылка на соответствующие нормативные акты, которыми эксперт руководствовался при разрешении поставленных вопросов; излагаются результаты следственных действий, если они имеют отношение к предмету экспертизы; при производстве повторной судебно-бухгалтерской экспертизы указываются причины расхождения ее выводов с выводами первоначальной экспертизы.

Каждому вопросу, разрешаемому экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части заключения. При составлении этого раздела заключения должны соблюдаться требования объективности изложения, краткости и ясности формулировок, логической и хронологической последовательности изложения материала.

В заключительной части заключения излагаются выводы эксперта, которые должны быть четко сформулированы и не должны допускать различных толкований. Они излагаются в виде ответов на поставленные вопросы и в той последовательности, в какой эти вопросы были указаны во вводной части.

Каждая страница заключения и приложения к нему подписываются экспертом, проводившим исследование, и удостоверяется печатью экспертного учреждения.

Заключение составляется в двух экземплярах: первый предъявляется в орган, назначивший экспертизу, второй — остается в экспертном учреждении.

Заключение эксперта может быть:

1) категорическим (положительным или отрицательным);

2) вероятным (положительным или отрицательным);

3) с выводом о невозможности решения поставленного перед экспертом вопроса (составляется акт).

При невозможности дать категорическое заключение эксперт обязан отказаться от него, убедительно мотивировав отказ (отрицание наличия факта, недостаточность документов и т.д.).

Читайте так же:  Подать исковое заявление в арбитражный суд

Условные и предположительные заключения недопустимы. Отказ от категорического ответа может быть обусловлен неполнотой следственных данных, невозможностью полного и всестороннего исследования документов, недостаточностью знаний и квалификации эксперта.

Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательства и его оценка следователем (судом).

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение, служащее источником доказательств (ст. 80 УПК, ст. 86 ГПК, АПК РФ). Под заключением эксперта понимается письменный мотивированный ответ эксперта на поставленные вопросы, к которому он пришел на основе своих специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов. Заключение эксперта-бухгалтера, как любой процессуальный документ, должен отвечать общим требованиям: законность, обоснованность, убедительность, логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала, грамотность.

Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы суда и следствия должны проверить и оценить:

1. Связь заключения с другими источниками доказательств, в частности:

а) заключение эксперта-бухгалтера должно быть непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу;

б) в заключении эксперта-бухгалтера все факты важно излагать объективно на основе его специальных познаний. Основанием для опорочивания заключения эксперта-бухгалтера может служить использование им в заключении познаний из других областей науки, не имеющих отношения к бухгалтерскому учету;

в) заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств.

2. Факторы процессуального характера:

а) значение для данного дела фактов, установленных экспертом-бухгалтером;

б) заключение эксперта-бухгалтера может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы;

в) достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения эксперта-бухгалтера;

г) доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле. Это необходимо для оценки доказательственного значения фактической стороны заключения эксперта-бухгалтера.

3. Факторы научно-методического характера, связанные с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и составлением им заключения:

а) степень учета экспертом-бухгалтером соответствующих нормативных актов;

б) правильность методики, примененной экспертом-бухгалтером при исследовании им операций;

в) обоснованность заключения документами, записями в учетных регистрах и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на листы дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку и оценку. При ссылке эксперта-бухгалтера на нормативные акты указывается их наименование, номер и дата;

г) отсутствие в заключении внутренних противоречий;

д) логическое построение заключения;

е) отсутствие существенных пробелов, например, отсутствие данных о движении материальных ценностей, обосновывающих размер недостачи, установленный экспертом-бухгалтером;

ж) категоричность заключения;

з) отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также ошибки, влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты, излагаемые в заключении

При ознакомлении с заключением эксперта следователь или суд может:

— признать заключение доброкачественным, согласиться с ним, приобщить его к делу и использовать в качестве доказательства;

— установить, что заключение нуждается в уточнении или дополнении, поскольку в нем обнаружены: редакционные погрешности, арифметические ошибки и описки; неполные ответы на вопросы, поставленные следователем; недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера.

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Источник: http://cyberpedia.su/5x8c95.html

Предмет судебно-экономической экспертизы

предметом судебно-экон. экспертизы является фактические данные о хозяйственных операциях исследуемых лиц в определенный отчетный период, отражение финансово хоз.операций первичного учета документов в учете и отчетности, выполнения требований действующих законодательств при отраждении финансово-хоз-х операций, а так же при исчислении и уплате налоговых сборов.

Предмет бухгалтерской экспертизы, налоговой экспертизы, предмет финансово-эконом. экспертизы, предмет финансово-кредитной экспертизы.

предметом бух-й экспертизы явл. исследование содержания записей по буз учету хоз-х субъектов.

предмет налоговой экспертизы явл. исследование исполнения, обязательств по исчислению налоговых сборов.

предмет финансово-аналитической экспертизы явл. исследование финансового состояния хоз-го субъекта.

предмет финн.-кредитной экспертизы явл. исследование соблюдения принципов кредитования хоз-х субъектов.

4. вопросы, ставящиеся на разрешение судебно-экономической экспертизы.

1.соответст. действ-й организации, гражданина, предприятия по отражению имущества, их обязательств и хоз-х операций в учете и отчете суд-го законодательства.

2.исследуются показатели финансовой хозяйсмтвенной деятельности лиу.

3.установленние сумм налоговых сборов.

4. установление степени влияния конкретной операции на финансовое состояние и финансовый результат, а так же на преступную рентабельность, финансовое положение деятельности, финансовая устойчивость и имущественное положение.

5. требования к вопросам. Какие вопросы не ставятся на разрешение судебно-эконэксп.

1.вопросы не должны выходить за пределы компитент-ти эксперта.

2. вопросы должны требовать проведения специальных ьисследорваний с использованием специальных методов.

Не ставятся перед экспертом справочные и правовые вопросы. Справочные – это те, которые не требуют проведения исследования с использованием экспертных методов. Правовые – которые связанны с правовой классификацией, наличием вины, ущерба и т.д. явл-ся так жде вопросы, связанные с гражданско-правовой переквалификацией трудовых отношений.

так же не ставятся на разрешение вопросы, дача ответов на которые требуют проведения ревизии.

Объект исследования судебно-экономической экспертизы

1.первичный учет документов

2. регистр бух учета и налогового учета.

3. регистр учета судебно-предпринимательской деятельности

4.отчет по налоговым сборам

7. различия между документальной ревизией (актом проверки) и экспертным заключением (по процессуальной регламентации действий, по мере ответственности и т.п.).

Читайте так же:  Ходатайство о восстановлении срока арбитражный суд

1.эксперт дает подписку ответственности за дачу заведомо ложного заключения(выводов), в отличии от ревизора к нему могут применены меры уголовной ответственности.

2. ревизор проверяет все документы, связанные с финансово-хоз-й деятельностью, а эксперт исследует только те документы, которые приобщены к делу.

3. акт ревизии подписывается ревизором и должностными лицами, участвующими в ревизии, а заключение подписывается только экспертом.

4. акт документной ревизии рассматривается как способ проверки фактов, а заключение эксперта является доказательством по делу.

5. цель документной ревизии явл. проверка и контроль за деятельностью ревизионного объекта. Цель проведения экспертизы – получение заключения по поставленным вопросам следствия или суда.

6. Ревизор является свидетелем по делу, а эксперт участником процесса.

Оценка объектов исследования судеб.-эконом. экспертизы.

все объекты исследования должны быть оценены следствием или лицом, назначившим экспертизу на относимость, допустимость , достоверность и достаточность.

Под относимостью понимают относимость представленных объектов тк существу дела.

Допустимость – может ли быть допустимо использование в ходе проведения исследования каких то отдельных документов, представленных на экспертизу.

Достаточность – характеристика материалов дела, предоставленных на экспертизу , означающая возможность дачи ответов на поставленные вопросы.

Достоверность-свл-ся ли предст-е на экспертизу документы достоверными.

Требования, предъявляемые к порядку назначения экономических экспертиз и порядку представления материалов на экспертизу.

В ходе проведения экономич. экспертизы исследованию должны подлежать конкретные документы которые формируют состав преступления.

перед началом судебно-эконом. эксп-ы бухгалтерские документы и др. необходимые материалы должны быть отобраны из общего числа всех документов специально привлеченными для этого специалистами.

При назначении эксп-зы необходимо проводить четкий отбор, систематизацию и оформление объектов исследования.

Необходимо предоставить на экспертизу уголовные дела, документы, платежные документы и т.д., сгруппированные (по датам, по банкам, по контр.аген-м, по полученным и выставленным счетам фактуры)., пронумеровать страницы.

Необходимо указать в постановлении о назначении эксп-зы о том что других документов нет, что налогоплательщик не понес других расходов.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.


Источник: http://cyberpedia.su/14xd549.html

Предмет судебно-экономической экспертизы

Закон не раскрывает понятия «предмет судебной экспертизы», а лишь использует его, указывая о праве эксперта знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету судебной экспертизы (п. 1 ч. 3 ст. 57 УПК РФ, ч. 2 ст. 85 ГПК РФ, ч. 3 ст. 55 АПК РФ). Предмет судебной экспертизы — понятие научно-практическое. Правильное понимание предмета экспертизы имеет существенное значение для таких теоретико-прикладных аспектов судебной экспертизы, как классификация судебных экспертиз, отграничения понятия предмета от другого понятия — объекта экспертизы, а понятия объекта — от задач судебной экспертизы.

Понятие предмета судебной экспертизы — основополагающее понятие, без которого нельзя получить правильное представление о сущности и содержании судебной экспертизы как в научном, так и в практическом плане.

При определении предмета экспертизы следует исходить из общепринятой трактовки предмета познания. Предмет познания — это зафиксированные в опыте и включенные в процесс практической деятельности человека стороны, свойства и отношения объекта, исследуемые с определенной целью в данных условиях и обстоятельствах [1] .

Предмет судебной экспертизы включает в себя объект (объекты) исследования, решаемые экспертные задачи и методы (методики, приемы) исследования. Это триединство составляющих особенно важно для правильной трактовки и понимания предмета экспертизы:

  • а) объект экспертизы — в широком и узком смысле. Первое — фактические обстоятельства, познаваемые средствами экспертизы. Второе (в узком смысле объекта) — материальные носители информации, исследуемые экспертом;
  • б) экспертная задача (цель экспертизы), определяемая вопросами, поставленными перед экспертами;
  • в) средства исследования — методы, методики, приемы, аппаратура, оборудование, иные условия познания объекта [2] .

В практической деятельности применяется более утилитарное определение предмета экспертизы, которое оттеняет его практическую направленность: предмет судебной экспертизы — это фактические данные (факты, обстоятельства), устанавливаемые на основе специальных познаний при исследовании материалов дела (уголовного, гражданского, арбитражного) [3] . Это определение опирается на соответствующие положения процессуального законодательства (ст. 57, 80, 195—207, 283 УПК РФ, ст. 54—57, 79—80 ГПК РФ, ст. 64— 68 АПК РФ). Предмет экспертизы определяется также объектом экспертных исследований и содержанием вопросов следователя и суда.

Предмет экспертизы очерчивает границы компетенции эксперта. Под компетенцией эксперта понимают, в первую очередь, его знания, опыт, объем и качество специальных познаний. Специальные познания, являющиеся основой, именуют базовыми. Обычно это знания, полученные в ВУЗе. Они могут быть углублены в определенном направлении специальной подготовкой (курсы специализации, факультеты повышения квалификации, самообразование). По итогам такой подготовки экспертам государственных судебно-экспертных учреждений присваивается определенная квалификация: эксперт-трасолог, эксперт-автотехник и т.д.

В целом компетенция судебного эксперта — это комплекс знаний из области теории судебной экспертизы, методики и практики экспертизы определенного рода (вида). Различают компетенцию и компетентность судебного эксперта. Компетенция — это полный объем знаний, которыми должен владеть судебный эксперт. Компетентность — степень владения этими знаниями конкретным судебным экспертом. Компетентность определяется образованием эксперта, его специальной подготовкой, опытом в решении аналогичных задач, индивидуальными способностями, эвристическим (творческим) мышлением.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studref.com/488189/pravo/predmet_sudebno_ekonomicheskoy_ekspertizy

Предмет и объекты судебно экономических экспертиз
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here