Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане

Проводим инструктаж по теме: "Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане". Здесь собрана информация из авторитетных источников и даны комментарии. Однако, каждый случай индивидуален. Всегда имеются нюансы. Если есть вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту.

Содержание

1 Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане
2 Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане
3 Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане
4 Порядок возврата взносов
5 Вопрос: 1. Облагается ли НДС имущественный пай, вносимый в потребительское общество? 2. Как передается товар в качестве пая, с НДС или без НДС? Как поступить с НДС по товару, переданному в качестве пая, оплаченному и уже предъявленному в бюджет к зачету? 3. Потребительское общество принимает пай от населения и юридических лиц. Согласно Уставу в потребительском обществе остается неделимая доля пая. Будет ли эта неделимая доля считаться доходом потребительского общества? Если да, то какими налогами облагается полученный доход? 4. Делимая часть пая планируется к возврату по первому требованию пайщика. Облагается ли эта часть налогами? Если облагается, то какими? Какие налоги уплачивает пайщик в этом случае?
6 О льготах по налогообложению при благотворительной деятельности
7 Удерживать ли НДФЛ при возврате паевого взноса
8 Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-04-06/68186 О возникновении налоговых обязательств по НДФЛ при возврате члену потребительского кооператива дополнительного паевого взноса

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу возникновения налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц при возврате члену потребительского кооператива дополнительного паевого взноса и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций,по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Кодекса Российской# разъясняем следующее.

Пунктом 1 статьи 14 «Возврат паевого взноса выходящему или исключенному из потребительского общества пайщику» Закона от 19.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) Российской Федерации» (далее — Закон) пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.

Иных случаев возврата паевого взноса члену потребительского кооператива Законом не предусмотрено.

При этом согласно статье 21 Закона собственником имущества потребительского общества является потребительское общество как юридическое лицо. Имущество потребительского общества не распределяется по долям (вкладам) между пайщиками и работающими по трудовому договору (контракту) в потребительской кооперации гражданами.

Статьёй 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.

Доход, полученный членом потребительского кооператива в виде денежных средств, выплаченных указанным кооперативом в размере стоимости дополнительного паевого взноса за счёт своего собственного имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке в соответствии с главой 23 Кодекса. При этом на основании статьи 226 Кодекса уплату налога в этом случае осуществляет потребительский кооператив, от которого член кооператива-налогоплательщик получил доход в денежной форме.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Обзор документа

Доход, полученный членом потребкооператива в виде денежных средств, выплаченных в размере стоимости дополнительного паевого взноса за счет своего имущества, облагается НДФЛ.

В данном случае налог уплачивает кооператив.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71699862/

Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2010 г. N 03-04-06/3-189 О налогообложении НДФЛ кооперативных выплат, производимых организациями потребительской кооперации физическим лицам — пайщикам пропорционально размеру их паевого взноса

Вопрос: Организации потребительской кооперации (потребительские общества, потребительские кооперативы, союзы потребительских обществ), осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 (ред. 21.03.2002) «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в Российской Федерации)» производят выплаты своим учредителям — физическим лицам (пайщикам) по итогам финансового года. В соответствии со ст. 1 данного Закона кооперативные выплаты — это часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества.

Статьей 24 указанного выше Закона предусмотрено, что данные выплаты производятся из чистой прибыли организации, сформированной после уплаты всех налогов и платежей, предусмотренных законодательством РФ, и их размер не может превышать 20% от доходов потребительского общества.

Подпадают ли кооперативные выплаты, производимые организациями потребительской кооперации своим учредителям — физическим лицам (пайщикам) пропорционально размеру их паевого взноса, под понятие «дивиденды», установленное гл. 23 Налогового кодекса РФ? По какой ставке производится налогообложение указанных выплат?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 29.06.2010 N 0/а-13/02.05-415 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц кооперативных выплат, производимых организациями потребительской кооперации физическим лицам — пайщикам пропорционально размеру их паевого взноса, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в размере 9 процентов установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов.

Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Читайте так же: Досудебный претензионный порядок урегулирования экономических споров

Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности потребительских обществ и их союзов, составляющих потребительскую кооперацию Российской Федерации, определяет Закон Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 1 указанного Закона кооперативные выплаты — часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества.

При этом потребительским обществом признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 указанного Закона пайщики потребительского общества имеют право получать кооперативные выплаты в соответствии с решением общего собрания потребительского общества.

Если прибыль потребительского общества, оставшаяся после налогообложения, распределяется между участниками общества пропорционально размеру их паевого взноса, то такой доход признается в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Кодекса дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физически лиц по ставке 9 процентов.

При распределении прибыли потребительского общества между его членами иным образом, в том числе пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности потребительского общества, такой доход участников общества не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительных# характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2010 г. N 03-04-06/3-189

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Прибыль потребительского общества, оставшаяся после налогообложения, может передаваться пайщикам.

Разъяснено, что если она распределяется между указанными лицами пропорционально размеру их паевых взносов, возникающий таким образом доход признается дивидендом и облагается НДФЛ по ставке 9%.

При распределении прибыли иным образом (в т. ч. пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности общества), доход дивидендом не признается. В таких случаях применяется ставка в 13%.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12078347/

Подлежит налогообложению возврат паевого взноса в казахстане

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/65 Об учете потребительским обществом, применяющим УСН, вступительных, членских, паевых взносов, пожертвований, а также отчислений на формирование резерва на проведение ремонта, которые производятся его членами

Вопрос: Прошу Вас разъяснить ряд вопросов связанных с деятельностью Потребительских обществ, учрежденных на основании Закона от 19.06.1992 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (Потребительских обществах, их Союзах) в Российской Федерации».

Статья 22 Закона от 19.06.1992 г. N 3085-1 гласит о том, что Вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из Потребительского общества. При этом статья 1 настоящего Закона дает определение Вступительного взноса как денежной суммы, направляемой на покрытие расходов, связанных со вступлением в Потребительское общество.

Классифицируется ли вступительный взнос в Потребительское общество, применяющее упрощенную систему налогообложения (в качестве объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), как доход или нет?

Пункт 3 Статьи 21 Закона от 19.06.1992 г. N 3085-1 гласит о том, что источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Статья 1 настоящего закона дает определение Паевого взноса как имущественного взноса пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку.

Классифицируется ли паевой взнос в Потребительское общество, применяющее упрощенную систему налогообложения (в качестве объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), как доход или нет?

Может ли быть внесен пайщиком — физическим лицом объект авторского права в качестве паевого взноса в Потребительское общество?

Закон от 19.06.1992 г. N 3085-1 четко определяет для Потребительских обществ только два вида взносов: Вступительный и Паевой.

Может ли Потребительское общество, при указании на это в Уставе Общества, ввести иные взносы (например: членский — для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный — для покрытия убытков)? Классифицируется ли членский взнос в Потребительское общество, применяющее упрощенную систему налогообложения (в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) как доход или нет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения потребительскими обществами и сообщает следующее.

Статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» предусмотрено, что потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов, осуществляет торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Закона следует читать как «19.06.1992»

В соответствии со статьей 116 Гражданского кодекса Российской Федерации организации потребительской кооперации являются некоммерческими организациями.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, потребительское общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся его членами.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/65

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

При УСН в составе доходов не учитываются, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Читайте так же: Заполнить жалобу в суд

Потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов, осуществляет торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

Организации потребительской кооперации являются некоммерческими.

Поэтому потребительское общество, применяющее УСН, не учитывает в доходах вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления, которые производятся его членами на формирование резерва для ремонта (в т. ч. капитального) общего имущества.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12085201/

Порядок возврата взносов

9.1. Возврат пайщику паевых взносов осуществляется, внесённым им в качестве паевого взноса видом имущества или, по согласованию с правлением Общества, требуемым ему или удовлетворяющим его видом имущества, если такая возможность в Обществе существует.

9.2. Возврат пайщику добровольных паевых взносов, числящихся на его лицевом паевом счёте, осуществляется правлением Общества по его письменному заявлению о частичном или полном возврате пая.

9.3. Правление Общества обязано исполнить требование пайщика о частичном или полном возврате его добровольных взносов, числящихся:

а) в денежной форме в течение трёх рабочих дней;

б) имущественной форме – от трёх рабочих дней до трёх месяцев, если требуется государственная перерегистрация прав собственности на имущество с Общества на пайщика.

9.4. Возврат пайщику целевых возвращаемых и целевых паевых взносов осуществляется ЦО и ЦПО товарами, работами или услугами в порядке и сроки, оговоренные в положениях о ЦПП.

9.5. Возврат пайщику, выходящему или исключённому из Общества, числящихся на его лицевом паевом счёте паевых взносов и, причитающихся кооперативных выплат, целевых паевых взносов и, причитающихся долевых выплат, и целевых возвращаемых взносов производится не позднее одного месяца после утверждения Общим собранием Общества годового отчёта и бухгалтерского баланса.

Статья 22 Закона РФ «О потребительской кооперации (потребительских общества и их союзах) в РФ» 19.06.1992 N 3085-1:

«1. Пайщику, выходящему или исключенному из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.

(в ред. Федеральных законов от 11.07.1997 N 97-ФЗ, от 28.04.2000 N 54-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ)

9.6. По заявлению пайщика, выходящего или исключенного из Общества, возврат его паевых, целевых паевых и возвращаемых целевых взносов может быть произведён в натуральной форме, в том числе, и в порядке новации согласно ст. 414 Гражданского Кодекса РФ.

Статья 22 Закона РФ «О потребительской кооперации (потребительских общества и их союзах) в РФ» 19.06.1992 N 3085-1:

«2. Уставом потребительского общества может быть предусмотрена выдача паевого взноса в натуральной форме в случаях, если паевым взносом были земельные участки или иное недвижимое имущество.

(в ред. Федеральных законов от 11.07.1997 N 97-ФЗ, от 28.04.2000 N 54-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ)

9.7. Наследникам умершего пайщика его паевые взносы и, причитающиеся кооперативные выплаты, целевые паевые взносы и, причитающиеся долевые выплаты, и целевые возвращаемые взносы передаются по окончании финансового года, но не позднее одного месяца со дня утверждения баланса Общества.

Статья 22 Закона РФ «О потребительской кооперации (потребительских общества и их союзах) в РФ» 19.06.1992 N 3085-1:

3. Наследникам умершего пайщика его паевой взнос и кооперативные выплаты передаются в порядке, предусмотренном уставом потребительского общества. Право участия в общих собраниях потребительского общества и другие права пайщиков указанным наследникам не передаются»

(в ред. Федеральных законов от 11.07.1997 N 97-ФЗ, от 28.04.2000 N 54-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ)

Права пайщика Общества, связанные с участием в деятельности Общества, указанным наследникам не передаются.

9.8. В случае невозможности в соответствии с действующими договорами и иными регулирующими документами немедленного изъятия из оборота целевого паевого взноса и/или целевого возвращаемого взноса для передачи их собственнику, Общество гарантирует выполнение прав лица, вышедшего из Общества, по отношению к результатам использования оставшейся в распоряжении Общества собственности этого лица, и передачу результатов, причитающихся этому лицу, лично ему, либо надлежаще оформленным его доверенным лицам или наследникам.

9.9. В случае передачи пайщиком, выходящим или исключённым из Общества, своего паевого взноса или целевого паевого взноса другому лицу, причитающиеся кооперативные и долевые выплаты ему не производятся.

9.10 Общество при осуществлении расчётов с пайщиком, выходящим или исключённым из Общества, удерживает его долги Обществу, ЦО, ЦПО или отдельным пайщикам на основе имеющихся документов.

9.11. Паевые взносы (паи) и целевые паевые взносы (целевые паи) могут быть:

а) переданы пайщиком другому лицу в полном объёме, безвозмездно;

б) потреблены, проданы, переданы в залог, стать объектом мены и иных действий, предусмотренных законодательством. В этом случае для определения дохода (прибыли), убытков от таких операций цена реализации паёв будет сравниваться с первоначальной их стоимостью на момент внесения в Общество.

9.12. При ликвидации Общества доходы пайщиков определяются в соответствии с п. 2 ст. 277 Налогового Кодекса РФ, как превышение рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества над стоимостью фактически внесенных паёв (вне зависимости от формы внесения) в Общество.

9.13. При реорганизации Общества, в соответствии со ст. 57 Гражданского Кодекса РФ, в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования происходит изменение организационно-правовой формы (преобразование), и выделение нескольких новых организаций с одновременным разделом имущества, имущественных паев. В случае невозможности выделения имущественных паёв пайщикам, собственники имущественных паёв имеют право на получение в счёт пая имущества в натуральном выражении или денежной компенсации стоимости имущественного пая. В любом случае, возврат пая при реорганизации предусматривает получение дохода (разницы) между стоимостью внесённого пая и стоимостью возвратной части пая. Эта возвратная часть после завершения реорганизации предусматривается для внесения в виде паевого взноса при вступлении в новое потребительское общество.

9.14. В соответствии с п. 3 ст. 277 Налогового Кодекса РФ, не подлежат налогообложению любые доходы и убытки, связанные с реорганизацией Общества на момент реорганизации, то есть предоставляется отсрочка по уплате налога на прибыль с тех доходов, которые возникли на момент реорганизации, до тех пор, пока пайщик Общества не передаст свой возвратный пай в третьи руки, до внесения им паевого взноса в новое потребительское общество (этого может вообще не произойти), т.е. для пайщиков при реорганизации возникает режим «отложенного налогообложения». Кроме того, следует иметь в виду, что если пайщики реализуют свои паи, полученные за рубежом, и не будут иметь дохода от реализации паев на территории России, то база по обложению налогом тоже отсутствует.

9.15. Если в случае реорганизации Общества будет иметь место убытки, то пайщики не имеют права признавать в целях налогообложения убытки, возникающие у Общества, т.к. пайщик несёт ответственность по обязательствам Общества (по законодательству РФ и Уставу Общества) и не может уменьшить свои доходы на убытки Общества.

Источник: http://mydocx.ru/1-130270.html

Вопрос: 1. Облагается ли НДС имущественный пай, вносимый в потребительское общество? 2. Как передается товар в качестве пая, с НДС или без НДС? Как поступить с НДС по товару, переданному в качестве пая, оплаченному и уже предъявленному в бюджет к зачету? 3. Потребительское общество принимает пай от населения и юридических лиц. Согласно Уставу в потребительском обществе остается неделимая доля пая. Будет ли эта неделимая доля считаться доходом потребительского общества? Если да, то какими налогами облагается полученный доход? 4. Делимая часть пая планируется к возврату по первому требованию пайщика. Облагается ли эта часть налогами? Если облагается, то какими? Какие налоги уплачивает пайщик в этом случае?

1. Облагается ли НДС имущественный пай, вносимый в потребительское общество?

Читайте так же: Заявить ходатайство в суде апелляционной инстанции

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Как передается товар в качестве пая, с НДС или без НДС? Как поступить с НДС по товару, переданному в качестве пая, оплаченному и уже предъявленному в бюджет к зачету?

3. Потребительское общество принимает пай от населения и юридических лиц. Согласно Уставу в потребительском обществе остается неделимая доля пая. Будет ли эта неделимая доля считаться доходом потребительского общества? Если да, то какими налогами облагается полученный доход?

4. Делимая часть пая планируется к возврату по первому требованию пайщика. Облагается ли эта часть налогами? Если облагается, то какими? Какие налоги уплачивает пайщик в этом случае?

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

УЧЕБНО — КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР

от 31 марта 2001 года

1. В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, не признается реализацией товаров (а, следовательно, не является объектом налогообложения) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Подобная формулировка приведена и в Методических рекомендациях по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость“ части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447. Исходя из вышеизложенного, передача паевого взноса в паевой фонд не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

2. Учитывая указания приведенных выше Методических рекомендаций (п. 3.3.3.), вклады имуществом в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) не облагаются налогом.

При этом, если по вносимому в установленном порядке имуществу был произведен вычет налога, то на эти суммы налога в налоговом периоде, в котором осуществлена передача, должен быть уменьшен вычет в части стоимости имущества, не включенной через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на

3. В соответствии с п. 2.12. Инструкции МНС РФ N 62, утв. Приказом МНС РФ от 15 июня 2000 г. N БГ-3-02/231, в составе доходов и расходов бюджетных и иных некоммерческих организаций (потребительское общество является некоммерческой организацией, на основании Гражданского кодекса РФ), не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно.

На основании вышеизложенного, получаемый потребительским обществом пай не является доходом, а, следовательно, не является объектом обложения налогом на прибыль предприятий и организаций, независимо от того является ли доля пая делимой или нет.

4. В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

На основании ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее

оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Подоходный налог с физических лиц“, “Налог на прибыль (доход) организаций“, “Налог на доходы от капитала“ Налогового кодекса РФ.

Учитывая вышеизложенное, возврат части пая пайщику не признается его доходом, так как не является экономической выгодой, и, следовательно, не является объектом налогообложения.

Источник: http://zakon-region3.ru/3/177732/

О льготах по налогообложению при благотворительной деятельности

Законом установлены два участника благотворительной деятельности: благотворитель и благотворительная организация.

Президентом РК подписан закон РК от 16 ноября 2015 года № 402-V «О благотворительности», в котором следует обратить внимание на ряд положений, касающихся налогоплательщиков.

Установлены три категории благотворителей: спонсор, меценат и филантроп, которыми могут быть как юридические, так и физические лица.

Подпунктом 11 статьи 1 закона определено, что благотворительная организация — это некоммерческая организация, созданная для осуществления благотворительности в соответствии с настоящим законом, законами Республики Казахстан, международными договорами Республики Казахстан.

Статьей 10 закона установлено, что благотворитель, осуществляющий благотворительность, пользуется налоговыми льготами, предусмотренными налоговым законодательством Республики Казахстан.

В первую очередь, льгота касается уменьшения налогооблагаемого дохода для юридических лиц.

Согласно закону РК от 16 ноября 2015 года № 403-V « статья 133 1-1, согласно которому налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, находящихся на мониторинге, имеют право уменьшать налогооблагаемый доход в размере общей суммы, не превышающей 4% от налогооблагаемого дохода на:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса; § ИС Бухгалтер

стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

юридическое лицо, определенное абзацем вторым пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса;

благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

Таким образом, согласно закону РК от 16 ноября 2015 года № 403-V действие подпункта 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса будет распространяться только на крупных налогоплательщиков, состоящих на мониторинге.

Что касается благотворительной организации, то учитывая, что она является некоммерческой организацией, на нее распространяются все положения Налогового кодекса относительно налогообложения некоммерческих организаций, а именно, действия статьи 134 и статьи 252 Налогового кодекса. Вместе с тем, статьей 12 Закона «О благотворительной деятельности» четко определены доходы и расходы такой организации. При несоблюдении положений статьи 12 Закона доходы такой организации будут облагаться в общеустановленном порядке.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Если вы обнаружили ошибку или опечатку – выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите на ссылку сообщить об ошибке.

В первую очередь, льгота касается уменьшения налогооблагаемого дохода для юридических лиц.

стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

юридическое лицо, определенное абзацем вторым пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса;

Читайте так же: Доверенность для получения корреспонденции на почте образец

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: http://www.zakon.kz/4758517-o-lgotakh-po-nalogooblozheniju-pri.html

Удерживать ли НДФЛ при возврате паевого взноса

Да, надо удерживать налог.

К сожалению, по мнению Минфина, облагать НДФЛ надо всю сумму возвращаемого паевого взноса, как основного, так и дополнительного, а не только сумму, превышающую величину ранее внесенного паевого взноса. То есть, вся полученная от кооператива сумма является доходом физлица и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Минфин считает, что при выходе из потребительского кооператива его член получает доходы за счет имущества кооператива.

Причем исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет должен потребительский кооператив, поскольку он является налоговым агентом, от которого пайщик (налогоплательщик) получил доход в денежной форме.

Такие разъяснения Минфин давал, когда говорил о возврате члену потребительского кооператива:

— стоимости паевого взноса и кооперативных выплат (Письмо Минфина от 13 февраля 2017 № 03-04-05/7823);

— дополнительного паевого взноса (Письмо Минфина от 18 октября 2017 № 03-04-06/68186).

Похожую позицию Минфин высказывал при выходе члена из кредитного кооператива (Письмо Минфина от 16 марта 2015 № 03-04-06/13860), производственного кооператива (Письмо Минфина от 20 мая 2014 № 03-04-06/23781) и сельскохозяйственного производственного кооператива (Письмо Минфина от 11 апреля 2011 № 03-04-05/3-245).

Источник: http://glavkniga.ru/forum/topic/2258

Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1). Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО). Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1). Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст. 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Читайте так же: Мировое соглашение о разделе совместно нажитого имущества

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания. Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями. На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации. Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников. В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний. В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг. Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив. Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности. Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это. Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог. Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их. Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3 внизу статьи). При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков. Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива. Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы. Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4 внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику. Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков. В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат. Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.